房地产企业什么时候交土地增值税

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/08 10:19:24　　字体：大小

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房地产企业何时交纳土地增值税

土地增值税是中国特有的税种之一，专门针对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额征收。

对于房地产企业而言，明确何时交纳土地增值税至关重要。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，房地产企业在完成房产销售并收到全部款项后，即应计算并申报土地增值税。具体来说，当房地产项目竣工验收合格，并且大部分房屋已经交付给购房者时，企业需要按照实际成交价格与扣除项目金额之间的差额来确定应纳税所得额。应纳税额 = (收入总额 - 扣除项目金额) × 适用税率 - 速算扣除数。其中，扣除项目金额包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本和费用等。

土地增值税的清算时机

除了日常的预缴外，房地产企业还需要进行土地增值税的清算。通常情况下，当房地产开发项目全部竣工结算或销售比例达到一定标准（如85%以上）时，企业应当向税务机关申请办理土地增值税清算手续。
在清算过程中，企业需提供详细的财务资料，包括但不限于销售收入明细表、成本费用分摊表等。通过这些资料，税务机关可以准确核算该项目在整个开发周期内的增值情况，并据此调整之前预缴的土地增值税额。如果最终清算结果显示企业多缴了税款，则可申请退税；反之，则需补缴差额部分。