免收土地增值税的情形包括哪些方面内容呢

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/08 11:25:56　　字体：大小

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免收土地增值税的情形

在房地产开发与交易过程中，土地增值税是一项重要的税收政策。

根据相关法律法规，特定情况下可以免收土地增值税。这些情形不仅涉及房地产企业，还影响到个人及其他经济主体。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，可以免征土地增值税。这类情况通常发生在城市规划调整或基础设施建设项目中，政府为了公共利益而对土地进行征用或收回。纳税人需提供合法有效的证明文件，如政府批文或征收协议等，以证明其符合免税条件。
另外，个人转让自用住房满五年的，也可以享受免征土地增值税的优惠。这一政策旨在鼓励居民长期稳定居住，减少频繁买卖房产带来的市场波动。具体而言，如果个人出售已居住满五年以上的唯一住房，则无需缴纳土地增值税。需要注意的是，这里强调的是“唯一住房”，即卖方在同一时期内没有其他住宅性质的房产。

特殊情况下的免税规定

除了上述两种常见情形外，还有一些特殊情况下也能够免收土地增值税。
对于合作建房项目，如果一方提供土地使用权，另一方提供资金共同建造房屋，并且建成后按照约定比例分配自用的，可以免征土地增值税。这种合作模式在实践中较为普遍，尤其是一些旧城改造或棚户区改造项目中。合作双方应签订正式的合作建房合同，并按规定办理相关手续。
此外，企业改制重组过程中涉及的土地增值部分，在符合条件的情况下也可以享受免税待遇。例如，企业在合并、分立、股权转让等过程中，若涉及到土地使用权转移但不改变用途，经批准后可免征土地增值税。这有助于促进企业结构调整和优化资源配置。