土地增值税开发成本扣除项目清单怎么填写的

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/08 11:37:57　　字体：大小

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土地增值税开发成本扣除项目清单填写指南

土地增值税是对房地产开发企业转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的行为征收的一种税。

在计算土地增值税时，开发成本的扣除是关键环节之一。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，开发成本扣除项目主要包括：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用等。这些项目的具体明细如下：
1. 土地征用及拆迁补偿费：包括土地出让金、耕地占用税、土地使用费、安置补助费、青苗补偿费等。
2. 前期工程费：指项目立项前发生的各项费用，如规划设计费、可行性研究费、环境影响评价费等。
3. 建筑安装工程费：涵盖建筑工程费和安装工程费，即建筑物主体结构施工及设备安装所发生的费用。
4. 基础设施费：涉及水、电、气、路等基础设施建设费用。
5. 公共配套设施费：指为小区居民提供公共服务设施（如学校、医院、公园等）而发生的费用。
6. 开发间接费用：指与开发项目直接相关的管理费用和其他间接支出。

如何准确填写土地增值税开发成本扣除项目清单

为了确保土地增值税申报表中开发成本扣除项目的准确性，纳税人应遵循以下步骤：
第一步，收集所有与开发项目相关的合同、发票、支付凭证等原始资料，并进行分类整理。这一步骤至关重要，因为完整的证据链能够证明每一项成本的真实性。
第二步，依据上述列出的六类开发成本，将每笔支出归入相应的类别。在此过程中，需特别注意某些费用可能同时属于多个类别的情况，例如，部分设计费用既包含前期工程费也涉及建筑安装工程费。此时，应按照实际用途合理分摊。
第三步，填写土地增值税申报表中的“开发成本”栏次。对于每一类开发成本，需填写金额合计数，并保留至小数点后两位。此外，还需填写各细项的具体金额，以便税务机关审核。
最后，务必仔细核对填写内容，确保无误后再提交申报表。如有疑问，建议咨询专业会计师或税务顾问。