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土地增值税开发成本项目包括什么
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。
1. 土地征用及拆迁补偿费：包括支付给土地所有者或使用者的土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费等。
2. 前期工程费：指项目开发前期发生的费用，如规划、设计、可行性研究、水文地质勘察、测绘、场地平整等费用。
3. 建筑安装工程费：涵盖建筑物主体结构、装修装饰、设备安装等直接用于房屋建设的各项费用。
4. 基础设施费：包括供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、绿化等基础设施建设费用。
5. 公共配套设施费：涉及小区内非营利性的公共配套设施建设费用，如教育、医疗、文化娱乐设施等。
如何准确核算开发成本
为了确保土地增值税的准确计算，企业必须严格按照会计准则和税务法规的要求，对开发成本进行详细的记录和分类。在实际操作中，企业应建立完善的成本核算体系，确保各项费用的归集和分配合理、准确。
对于开发成本中的每一项费用，企业需要保存完整的合同、发票和其他相关凭证，以备税务机关检查。同时，企业还应定期进行内部审计，确保成本核算的真实性和准确性。
另外，对于一些特殊项目，如政府补贴、土地闲置费等，企业需要特别注意其处理方式。例如，政府补贴通常不应计入开发成本；而土地闲置费则需根据具体情况判断是否可以作为开发成本的一部分。
常见问题
房地产企业在开发过程中遇到不可预见的成本增加，如何处理？答：不可预见的成本增加应根据实际情况进行评估，并按照会计准则和税务规定处理。如果这些成本属于开发成本范畴，且有充分证据支持，则可以计入开发成本。企业应及时调整预算，并与税务机关沟通，确保合规。
开发成本中的公共配套设施费是否可以全部扣除？答：公共配套设施费并非全部可扣除，只有符合规定的非营利性公共配套设施费用才能作为开发成本的一部分予以扣除。具体而言，企业需提供相关证明文件，证明这些设施确实为非营利性质，并已投入使用。
在土地增值税清算时，如何应对税务机关的核查？答：在土地增值税清算时，企业应提前准备齐全的相关资料，包括但不限于合同、发票、竣工验收报告等。此外，企业还应建立健全的成本核算制度，确保所有数据真实可靠。面对税务机关的核查，企业应积极配合，及时提供所需材料，并保持良好的沟通态度。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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