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计提附加税费分录怎么做
在财务会计中，计提附加税费是一项重要的工作。
假设某企业在市区，当月应缴增值税为100,000元，则其附加税费的计算公式如下：
城市维护建设税 = 100,000 × 7% = 7,000元
教育费附加 = 100,000 × 3% = 3,000元
地方教育附加 = 100,000 × 2% = 2,000元
因此，该企业本月需计提的附加税费总额为12,000元。在进行账务处理时，借方科目为“税金及附加”，贷方科目为“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”和“应交税费——应交地方教育附加”。具体的会计分录如下：
借：税金及附加 12,000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7,000
应交税费——应交教育费附加 3,000
应交税费——应交地方教育附加 2,000
常见问题
如何确定附加税费的具体税率？答：附加税费的具体税率取决于企业的地理位置和所处行业。例如，城市维护建设税的税率在市区为7%，在县城、镇为5%，在其他地区为1%。教育费附加和地方教育附加的费率则相对固定，分别为3%和2%。企业在进行税务申报时，应根据当地税务局的规定准确计算。
附加税费是否可以抵扣增值税进项税额？答：附加税费不能直接抵扣增值税进项税额。附加税费是基于增值税或消费税的实际缴纳金额计算得出的，属于企业的一项费用支出，应在“税金及附加”科目中进行核算。企业在计算增值税应纳税额时，应将附加税费与增值税分开处理。
如果企业跨地区经营，如何处理附加税费的计提？答：对于跨地区经营的企业，附加税费的计提需要根据各地区的税率分别计算。例如，若企业在A市和B县均有业务，且两地的城市维护建设税税率分别为7%和5%，则企业应分别计算两地的附加税费，并在账务处理时分别列示。这样可以确保企业准确反映各地的税务负担，避免税务风险。
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