计提附加税费会计分录怎么做

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/21 12:47:44　　字体：大小

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计提附加税费会计分录的基本原理

在企业的日常财务操作中，计提附加税费是一项重要的工作。

附加税费通常包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。这些税费的计算基础通常是增值税或消费税的实际缴纳金额。
以城市维护建设税为例，其计算公式为：应交城市维护建设税 = 实际缴纳的增值税或消费税 × 适用税率。企业需要根据当期实际发生的增值税或消费税情况，进行相应的附加税费计提。例如，某企业在某月实际缴纳增值税100,000元，适用的城市维护建设税率为7%，则应计提的城市维护建设税为100,000 × 7% = 7,000元。计提时，会计分录如下：
借：税金及附加 7,000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 7,000

具体操作与注意事项

在实际操作中，企业还需要注意不同地区的附加税费政策可能有所不同。例如，某些地区对教育费附加和地方教育附加的征收比例有特殊规定。企业在计提这些税费时，必须严格按照当地税务机关的要求执行。
对于教育费附加和地方教育附加，其计算公式分别为：应交教育费附加 = 实际缴纳的增值税或消费税 × 教育费附加率 和 应交地方教育附加 = 实际缴纳的增值税或消费税 × 地方教育附加率。假设某企业适用的教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%，则该企业需计提的教育费附加和地方教育附加分别为100,000 × 3% = 3,000元和100,000 × 2% = 2,000元。相应的会计分录为：
借：税金及附加 5,000 贷：应交税费——应交教育费附加 3,000 应交税费——应交地方教育附加 2,000