应交企业所得税会计分录怎么做

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/21 16:02:49　　字体：大小

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应交企业所得税会计分录的基本概念

企业在日常运营中，需要按照国家税法规定缴纳企业所得税。

企业所得税的计算和缴纳涉及到多个财务科目，其中最核心的是“应交税费”科目。当企业确认了应纳税所得额后，就需要进行相应的会计处理。
根据会计准则，企业所得税的会计分录通常包括两个步骤：第一，确认所得税费用；第二，记录应交企业所得税负债。具体来说，确认所得税费用时，使用公式：所得税费用 = 应纳税所得额 × 所得税率。假设某企业的应纳税所得额为100,000元，适用税率为25%，则其所得税费用为：100,000 × 25% = 25,000元。在账务处理上，借方记入“所得税费用”，贷方记入“应交税费——应交企业所得税”。
此外，企业在实际缴纳税款时，会从银行账户中支付相应金额，此时借方记入“应交税费——应交企业所得税”，贷方记入“银行存款”。

常见问题

如何处理递延所得税资产和负债？

答：递延所得税资产和负债的处理是企业所得税会计中的一个重要方面。当企业存在暂时性差异时，会产生递延所得税资产或负债。例如，如果企业有未弥补亏损，未来可以用来抵减应纳税所得额，则形成递延所得税资产。计算公式为：递延所得税资产 = 暂时性差异 × 适用税率。企业在确认递延所得税资产时，借方记入“递延所得税资产”，贷方记入“所得税费用”。

不同行业的企业所得税率有何区别？

答：不同行业的企业所得税率可能有所不同，特别是对于高新技术企业和小型微利企业，政府通常给予税收优惠政策。例如，某些高新技术企业可以享受15%的优惠税率，而一般企业的标准税率为25%。企业在进行税务筹划时，需充分了解所在行业的税收政策，合理利用优惠政策降低税负。

如何应对企业所得税审计中的常见问题？

答：在企业所得税审计过程中，常见的问题包括收入确认、成本费用扣除等。企业应确保所有收入和支出都符合税法规定，并保留完整的凭证和记录。例如，在处理研发费用加计扣除时，企业需要提供详细的项目资料和费用明细，以证明其合规性。通过加强内部管理，提高财务透明度，企业可以有效应对审计风险。

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