小规模计提个人所得税分录怎么做

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/28 10:06:16　　字体：大小

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小规模纳税人计提个人所得税的基本概念

在财务会计中，小规模纳税人是指年销售额低于一定标准的企业或个体工商户。

对于这些企业来说，计提个人所得税是一个重要的环节。个人所得税的计算公式为：应纳税所得额 = 收入 - 各项扣除 - 起征点。当企业支付员工工资时，需要根据员工的收入情况，按照相应的税率进行预扣预缴。例如，假设某员工月收入为5000元，起征点为3500元，适用税率为3%，那么其应缴纳的个人所得税为：
(5000 - 3500) × 3% = 45元。
企业在每月末需要将这部分预扣的税款计入“应交税费”科目，并在次月申报期内上缴税务机关。

小规模纳税人计提个人所得税的具体分录

在实际操作中，小规模纳税人计提个人所得税的会计分录相对简单明了。主要涉及两个会计科目：“应付职工薪酬”和“应交税费”。具体分录如下：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款（或其他支付方式）
同时，借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税。
例如，某小规模纳税人在本月支付员工工资共计10000元，其中需代扣代缴个人所得税200元，则其会计分录为：
借：应付职工薪酬 10000
贷：银行存款 9800
贷：应交税费——应交个人所得税 200。
通过这种方式，企业可以准确地记录和管理个人所得税的计提与缴纳。