个人所得税的计提与缴纳分录是什么

来源: 正保会计网校编辑： 2025/03/03 10:10:06　　字体：大小

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个人所得税的计提

在企业会计中，个人所得税的计提是财务处理中的重要环节。

个人所得税的计提通常发生在员工工资发放之前。根据税法规定，雇主有责任代扣代缴员工的个人所得税。计提公式为：
应纳税所得额 = 工资收入 - 各项扣除
其中，各项扣除包括基本减除费用、专项附加扣除等。假设某员工月工资为10,000元，基本减除费用为5,000元，无其他扣除，则应纳税所得额为：
应纳税所得额 = 10,000 - 5,000 = 5,000元
接下来，根据税率表计算应缴纳的个人所得税金额。假定适用税率为10%，速算扣除数为210元，则：
应纳个人所得税 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数 = 5,000 × 10% - 210 = 290元
会计分录如下：
借：应付职工薪酬 290元
贷：应交税费——应交个人所得税 290元

个人所得税的缴纳

个人所得税的缴纳是指企业在实际支付员工工资时，将代扣的个人所得税上缴给税务机关的过程。缴纳个人所得税的时间一般是在次月的15日前完成。缴纳个人所得税的会计分录如下：
借：应交税费——应交个人所得税 290元
贷：银行存款 290元
这一过程确保了企业履行其代扣代缴义务，并及时向税务机关报告和缴纳所扣缴的税款。通过准确的计提和缴纳，企业不仅遵守了法律法规，还维护了员工的合法权益。