计提员工工资个税怎么做账科目

来源: 正保会计网校编辑： 2025/03/05 14:09:12　　字体：大小

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计提员工工资个税的会计处理

在企业的日常运营中，正确处理员工工资及个人所得税（简称“个税”）是财务管理的重要环节。

计提员工工资个税通常涉及两个主要步骤：计算应缴税额和进行相应的账务处理。根据现行税法规定，企业需按月预扣预缴员工的个人所得税。具体操作时，企业财务人员首先需要确定每位员工的应纳税所得额，即从员工的月收入中扣除法定免税额、专项附加扣除等项目后的金额。
公式为：应纳税所得额 = 月收入 - 免税额 - 专项附加扣除。接着，依据最新的税率表，计算出应缴纳的个人所得税。
例如，某员工月收入为10,000元，免税额为5,000元，无其他扣除项，则其应纳税所得额为10,000 - 5,000 = 5,000元，假设适用税率为3%，则应缴税额为5,000 × 3% = 150元。

账务处理与科目设置

完成个税计算后，下一步是进行账务处理。企业在支付员工工资时，需同时记录代扣的个人所得税。会计分录如下：借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目；同时，借记“应交税费—应交个人所得税”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。这种处理方式确保了企业能够准确记录每一笔工资支出及其相关的税务责任。
例如，若某公司本月需支付员工工资总额为200,000元，其中代扣个人所得税共计6,000元，则会计分录为：借：应付职工薪酬 200,000
贷：银行存款 194,000
贷：应交税费—应交个人所得税 6,000。通过这种方式，企业不仅履行了法律规定的税务义务，也为后续的税务申报和审计工作奠定了基础。