新用户扫码下载所得税汇算清缴的会计分录怎么做
所得税汇算清缴的会计分录基础
在进行年度所得税汇算清缴时，企业需要根据税法规定调整应纳税所得额，并据此计算应缴纳或退还的企业所得税。
当企业需补缴税款时，会计分录为：借：以前年度损益调整；贷：应交税费——应交所得税。若企业有退税情况，则相反，即：借：应交税费——应交所得税；贷：以前年度损益调整。这里，“以前年度损益调整”用于反映因会计政策变更、前期差错更正等原因对以前年度损益的影响。
企业在完成上述调整后，还需将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配——未分配利润”，以确保财务报表的准确性。
常见问题
如何处理跨期收入和费用在所得税汇算中的影响？答：对于跨期收入和费用，企业需按照权责发生制原则确认。如果某项收入或费用属于上一会计期间但未及时入账，应在发现时通过“以前年度损益调整”科目进行调整，确保与该笔业务相关的所得税计算准确无误。
不同行业在所得税汇算清缴时有何特殊考虑？答：例如，制造业可能面临研发费用加计扣除的问题，这要求企业在申报时详细记录并合理计算可加计扣除的研发支出，利用公式 (研发费用 - 不允许加计的部分) × 加计比例 来确定实际可扣除金额。服务业则可能更多关注于劳务成本的确认与时点，确保符合税法规定的扣除条件。
小型微利企业在所得税汇算清缴中有何优惠政策？答：小型微利企业享受较低税率优惠，其应纳税所得额不超过一定限额部分适用更低税率。具体计算方式为：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。企业需准确核算自身规模及盈利状况，以便充分利用这些优惠政策降低税负。
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