新用户扫码下载所得税汇算清缴纳税调整后会计分录怎么写
所得税汇算清缴纳税调整后会计分录的编写
在进行所得税汇算清缴时，企业需要根据税法规定对会计利润进行调整，以确定应纳税所得额。
当企业的会计利润与应纳税所得额存在差异时，必须通过会计分录来反映这些调整。例如，永久性差异和暂时性差异都需要分别处理。对于永久性差异，如罚款、滞纳金等不允许税前扣除的项目，直接计入当期损益。
假设某企业在年度末发现有未扣除的罚款支出10,000元，则会计分录为：
借：以前年度损益调整 10,000
贷：其他应付款 10,000
而对于暂时性差异，如固定资产折旧方法不同导致的差异，需使用递延所得税资产或负债科目进行调整。
常见问题
如何处理因会计政策变更导致的纳税调整？答：会计政策变更可能影响企业的应纳税所得额。例如，如果企业改变了存货计价方法，从先进先出法改为加权平均法，可能会导致存货成本的变化。此时，企业需要根据新的会计政策重新计算应纳税所得额，并相应调整递延所得税资产或负债。公式为：
ΔDTA/DTL = ΔTaxable Income × Tax Rate
答：跨年度的收入确认差异通常涉及到预收款或递延收入。例如，在服务合同中，企业可能在年初收到客户支付的服务费，但服务将在全年逐步提供。这种情况下，企业应在收到款项时记录为预收款，并在提供服务时逐步确认收入。相应的会计分录为：
借：银行存款
贷：预收账款，然后在提供服务时：
借：预收账款
贷：主营业务收入
答：研发费用加计扣除是国家鼓励企业创新的一项税收优惠政策。符合条件的研发费用可以按一定比例加计扣除。例如，某企业发生研发费用500,000元，按75%的比例加计扣除，则实际可扣除金额为：
500,000 × (1 75%) = 875,000元。企业在编制会计分录时，需将这部分加计扣除额反映在应交税费科目中。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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