公司资金有问题，没有按月发放，资金到位时一次付清，该怎么办？

来源: 正保会计网校编辑：fengjunyan 2020/07/09 10:55:28　　字体：大小

有时候公司资金紧缺，每月资金不按时发放或者不发放，在公司资金回复正常的时候一次性把拖欠的工资全部付清，这时候财务方面应该怎么处理呢？今天正保会计网校-开放课堂用一个案例为大家进行讲解，希望您能有所收获。

案例分析

张三的工资因为公司资金问题每月并未按时发放，而是资金到位时一次性发了好几月。张三月工资为5000元，计2020年2-4月共3个月未发工资总计15000元，到5月才一次发放。正确申报方法为是2-4每月零申，到5月一并申报15000元。

分析：目前个税按照综合所得预扣预缴，每年3月1-6月30日办理汇算清缴。按会计全责发生制核算，2-4月份企业发生的工资费用用应及时入账。

即借：管理费用-工资

贷：应付职工薪酬。

应没有发放工资，没有

借：应付职工薪酬

贷：银行存款,业务分录发生。

个税缴纳需要实际发生所得才行。即个人取得所得才需要预缴个税，是按收付实现而不是权责发生，虽然2-4月份企业应该支付给职工工资15000，但若无实际发放，张三就不会产生纳税义务。但是虽然没有交税义务，但是公司有每月申报的义务，即公司应该根据实际发放情况申报，也就是2-4月需按照发放零元工资申报。到5月份一次性发放15000元工资时，就要按实际发放的15000元工资计算扣缴个人所得税，于6月15日前申报缴纳个税。由于是按照累计预扣法计算，不会导致张三多交个税。有不少人在实操处理中，虽然2-4月份没有发放工资，但是也按照应发工资计算个税工申报纳税。

发放时，会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费—代扣代缴个人所得税处理

在2019年之前（新税法之前）没有采用综合所得累计预扣预缴时很多企业采用此方法，其目的是为了帮员工少交个人所得税。但是现在人税扣缴实行累计预扣法，那么此方法就已经失去意义，因为不科学就不建议运用。

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