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分录核算的基本原则——所得税费用分录核算！
企业所得税是最重要的税费，其核算也相对复杂。鉴于篇幅，本篇只讲解分录。所得税分录，一般可以分三个层次：计提所得税、结转所得税费用、缴纳所得税。
（1）计提所得税
所得税是年税，实务中通常是按季预缴，年终汇算清缴。
按季预缴时，通常是只以会计利润为计税依据，不需要按税法对会计利润作调整。调整一般是在汇算清缴时进行的。
按季预缴的分录：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
借：应交税费---应交所得税
贷：银行存款
考虑递延所得税时的分录：
借：所得税费用
递延所得税资产 （也可能在贷方）
贷：应交税费---应交所得税
递延所得税负债 （也可能在借方）
借：应交税费----应交所得税
贷：银行存款
（2）结转所得税费用
借：本年利润
贷：所得税费用
（3）汇缴后的调整分录
企业所得税汇算清缴结束后：补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。
A.通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费―应交所得税
B.缴纳此汇算清缴税款时:
借：应交税费―应交所得税
贷：银行存款
C.调整未分配利润
借：利润分配－未分配利润
贷：以前年度损益调整
D.如果是负数，代表企业多缴税额
借：应交税费―应交所得税
贷：以前年度损益调整
调整未分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配―未分配利润
理论上，多交的税款可以申请退回：
借：银行存款
贷：应交税费---应交所得税
但实务中更多的是留着下一期抵减所得税，抵税没有分录，只是减少了应交的税款。
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