新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
一个案例让你理清成本相关的会计分录！
成本管控是每个企业都关注的事情，成本相关的会计分录也是财务人员十分注意的一环。今天网校就用一个案例给大家理清成本相关的会计分录怎么做，一起往下看吧~
我们来看一个例题：
甲公司与乙公司签订了一份采购原材料的合同，合同含税总价21800元，甲公司分别于5月、6月收到5450元、16350元的货物，乙公司于7月初开具了增值税发票，请列出每个月的会计分录。
解答 ：手工帐做法
5月：借：原材料 5000
贷：应付账款 --应付暂估款 5000
6月：借：原材料 15000
贷：应付账款--应付暂估款 15000
7月：借：原材料 20000
贷：应付账款--应付暂估款 20000
借：原材料 20000
应交税费-应交增值税（进项税额） 1800
贷：应付账款—应付采购款 21800
供应链系统方法：
根据输入（或者生成）的发票自动生成会计分录
借：材料采购 20000
应交税费—应交增值税（进项税额）1800
贷：应付账款—应付采购款 21800
期末进行发票结算(U8系统为结算成本处理）生成红字回冲单和蓝字入库（报销）单
借：原材料 20000
贷：应付账款---应付暂估款 20000
蓝字入库单
借：原材料 20000
贷：材料采购 20000
材料采购月底余额一般为零，借方有数为票到货未到，贷方有数那就错了，需要找原因。
系统操作我们只要掌握了步骤，了解了会计分录是如何生成的，还是很容易的，手工账需要大量的辅助报表才能完成
（二）生产领用原材料
借：生产成本-基本生产成本-直接材料
贷：原材料
自制半成品
这个分录比较简单，但直接材料成本是产品成本的最主要部分，要正确的归集、分配，这部分主要的单据：[领料单]
（三）制造费用归集
什么样的费用进制造费用？
生产管理人员工资社保 、福利费、差旅交通费、劳动保护费、折旧费、租赁费、物料消耗、低值易耗品摊销、检测费、水电费、办公费、装卸费等车间负担的费用。
制造费用中日常费用的归集，主要来源于日常费用报销，这部分主要来源于费用会计的日常凭证录入。
工资社保 、折旧费用一般都在月末计提，这部分费用的计入有的企业是总账会计在做 ，有的企业会有专人负责。
①归集制造费用
借：制造费用-职工工资等
贷：现金
银行存款
应付账款
其他应付款 ……
②制造费用结转
借：生产成本-基本生产成本-制造费用
贷：制造费用-职工工资
-办公费
-折旧费
-福利费
……
-其他
注释
制造费用在发生时间和期间费用是一样的，只不过这部分是与“生产车间”相关的，所以计入“制造费用”；同样和期间费用一样，“借方”表示费用的发生，月末贷方结转，期末无余额。
（四）直接人工的归集
直接人工是指企业支付给生产工人，应计入生产成本的工资。（对应间接人工）
包含生产人员的工资总额、福利费、五险一金等。
会计分录 借：生产成本-基本生产成本-直接人工
贷：应付职工薪酬-应付工资
-五险一金
这部分费用来源于人事部，相关会计录入凭证，一般总账会计录入。
注：按新会计准则，企业不再每月计提福利费，只有实际发生时直接列支，这是计入成本或损益的。
发生时：
借：生产成本—基本生产成本—直接人工-福利费
贷：应付职工薪酬-福利费
支付时：借：应付职工薪酬-福利费
贷：现金（银行存款等）
提示
应付职工薪酬部门归属
销售费用：销售部、售后服务部、客服部
管理费用：财务部、行政部、人事部、总裁办、企管部、信息技术部、采购部……
制造费用：生产管理人员、库存管理部、安全部、生产计划部、质量部、物资部……
直接人工：直接生产人员（一线员工）
研发支出-研发费用 ： 设计部、研发部、技术部等
（五）完工产品入库
借：库存商品
贷：生产成本-基本生产成本--直接材料
--直接人工
--制造费用
当然，企业完工的半成品也会完工入库，那么上述分录变更如下
借：库存商品
自制半成品
贷：生产成本-基本生产成本--直接材料
--直接人工
--制造费用
（六）销售发货
① 结转成本---期末
借：主营业务成本
贷：库存商品
销售原材料的会计分录：
借：其他业务支出-原材料销售
贷：原材料
②确认收入---发货时（开具专用发票）
借：应收账款
预收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
还想学习更多财税知识吗？
快来正保会计网校-开放课堂看
孙立英老师讲解的
孙老师在生产企业工作多年，对于财务工作有着系统深刻的认识和丰富的实操经验。通过本课程的学习，您能快速了解掌握生产企业财务工作一整套的实操方法，提高工作绩效，成为独当一面的工作能手！心动不如行动，快来报名吧！点击图片即可报名>>
上一篇：暂估入账怎么编制会计分录？
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802023314号