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一般纳税人缴纳增值税完整账务处理

来源: 正保会计网校 编辑:jy 2024/11/04 11:08:11  字体:
一、一般纳税人增值税核算的主要科目设置:    

应交税费——应交增值税——进项税额

            ——销项税额

            ——已交税金

            ——转出未交增值税

            ——进项税额转出

            ——减免税款

应交税费——未交增值税

            ——待认证税额

二、增值税一般纳税人的会计处理:    

(四步走:购、销、转、交)

第一步:购货时

取得增值税专票:

借:库存商品

原材料等

   应交税费—应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款/应付账款

取得增值税普通发票:

借:库存商品

原材料等

贷:银行存款/应付账款

第二步:销货时

(开具专票、普票都要确认销项税额)

借:银行存款(应收账款)

  贷:主营业务收入

   应交税费—应交增值税(销项税额)

第三步:月末结转本月应交增值税

月末进项税额大于销项税额的情况下表明企业有留抵,不需要缴纳增值税,月末是不需要做账的,也即不需要将进销差做到转出未交增值税明细科目。

月末进项税额小于销项税额,表明本月企业需要缴纳增值税,账务处理:

借:应交税费-应交增值税-销项税额

贷:应交税费-应交增值税-进项税额

      应交税费-应交增值税-转出未交增值税

借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷:应交税费-未交增值税

第四步:下月初缴纳增值税时

借:应交税费—未交增值税

  贷:银行存款

其他情形:

取得增值税票当月未抵扣:

借:库存商品

  应交税费-待认证税额

  贷:银行存款/应付账款

次月勾选认证抵扣时:

借:应交税费-应交增值税(进项税额)

  贷:应交税费-待认证税额

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