母公司对子公司的投资收益与子公司利润分配项目的抵销是什么样的？

来源: 正保会计网校编辑：sylll 2021/02/22 11:48:50　　字体：大小

【问题】

【回答】

（1）第一步模拟权益法核算进来的投资收益在合并报表层面并不认可。子公司当年的净利润分为两部分：属于母公司的即投资收益；属于少数股东的即少数股东损益（分录规则是借增贷减，合并报表集团认可）。

（2）合并所有者权益变动表中的利润分配项目是站在整个企业集团角度，反映的是对集团母公司的股东和子公司的少数股东的利润分配情况，所以子公司的个别所有者权益变动表中利润分配各项目的金额，包括提取盈余公积、分派利润都必须予以抵销。

（3）为了使合并报表反映集团母公司和少数股东的股东权益变动情况，需编制如下抵销分录

借：投资收益（母公司对子公司股权比例×子公司当年度净利润）

子公司当年利润分配的来源

少数股东损益（少数股东对子公司股权比例×子公司当年度净利润）

年初未分配利润（子公司资产负债表未分配利润年初数）

贷：利润分配—提取盈余公积（子公司当年计提数）

利润分配—分配股利（子公司当年利润分配）子公司当年利润分配的去向

未分配利润（子公司资产负债表期末数）

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李亚进老师：注册会计师、税务师、高级会计师。瑞华会计师事务所河北分所质管部经理、技术负责人；瑞华会计师事务所内训教师；正保会计网校“合并财务报表编制方法与特殊事项处理技巧（直播+录播）”“资深审计教你轻松发现被审单位的问题（录播）”授课教师。曾在国有企业及大型生产企业集团任职财务经理，在会计师事务所负责IPO及大型企业集团审计项目多年。平时勤于深入研究财税法规和审计案例，将知识形成系统。在《中国税务报》、《中国会计报》、《财会信报》、《注册税务师》、《北京注册会计师》、《河北注册会计师》等发表专业财税文章50余篇。

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