广告和宣传发生的费用允许在企业所得税计算时扣除吗？

来源: 正保会计网校编辑：那个人 2023/01/12 14:08:09　　字体：大小

在公司经营过程中，为了扩大销售提升业绩，经常会做广告宣传，那么广告费和业务宣传费如何区分呢？广告和宣传发生的费用允许在企业所得税计算时扣除吗？如果税前扣除需要哪些凭证资料？如果当期超过扣除限额如何调整呢？不得扣除的情况如何调整和填写申报表？

如何区分广告费和业务宣传费

1、广告费：广告费是商品经营者或者服务提供者通过一定的媒介形式（媒体等）介绍的商品或者服务的支付的费用。合理的广告费一般需要符合以下条件:

（1）广告是经批准的专门机构（广告公司等）制作的；

（2）通过一定的媒体(如电视、广播、互联网等)传播；

2、业务宣传费：是企业为开展业务宣传活动所进行的支出。常见的费用形式包括展品制作、宣传资料、产品展销会、印有企业标识的纪念品发放以及为举办业务宣传活动而发生的人工、场地等等。

广告费和业务宣传费的扣除标准

广告费和业务宣传费在企业所得税扣除上合并考虑，即以广告费和业务宣传费两部分总和计算是否超出扣除限额，不区分广告费和业务宣传费单项是否超标。

扣除标准上根据行业分为3类：

（1）烟草企业广宣费不得扣除；

（2）化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业可以扣除比例为不得超过营业收入的30%；

（3）除上述规定以外的企业广宣费可以扣除比例为不得超过营业收入的15%；

扣除时需要提供哪些凭证资料

对于广宣费在企业所得税上的扣除，不仅要考虑限额问题，还需要考虑扣除凭证的问题（其他费用也需要）。根据相关税法规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。扣除凭证包括不限于合同、协议、支出依据、付款凭证等资料,以证实税前扣除的真实性和合理性。那么广告费和业务宣传费税前扣除具体包括哪些凭证资料呢？

1、广告费：一般包括制作合同、投放合同、广告验收及投放计划、费用结算单、广告费发票、支付凭据等；

2、业务宣传费：一般包括业务宣传计划、活动方案、活动场地租赁合同、相关劳务合同、活动人员清单、宣传物料商品的制作采购、宣传品纪念品领用发放记录、相关支出对应的发票、支付的回单等；