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进项转出后 已计提的加计抵减额如何处理?

来源: 宁波税务 编辑:那个人 2024/04/23 16:16:46  字体:

【问题】

我公司已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,在计提加计抵减额时如何处理?形成了负数怎么申报?

【回答】

政策法规:

《财政部  税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部  税务总局公告2023年第43号)规定:“先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。”

所以,你公司在申报时,应将调减的加计抵减额填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(四)》“二、加计抵减情况”第3列“本期调减额”中。

按规定调减加计抵减额后,形成的可抵减额负数,应填写在第4列“本期可抵减额”中,通过表中公式运算,可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。

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