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超全整理:房地产企业房屋出租的账务及税务处理!

来源: 正保会计网校 编辑:苏米亚 2020/08/10 17:14:51  字体:

房地产企业是很多财务人员就业的热门选择之一,作为房地产财务一定要了解房地产企业的各项业务,尤其是常见的房屋出租业务。我们给大家整理了房地产企业房屋出租的账务及税务处理大全,赶快收藏学习吧!

超全整理:房地产企业房屋出租的账务及税务处理!

◆房地产企业房屋出租的账务处理:

(1)商品房对外出租

借:投资性房地产

   贷:开发产品

(2)一次性收到房屋租金

借:银行存款

   贷:预收账款/合同负债

(3)如果房屋所在地与机构所在地不在同一县市,需在房屋所在地预缴增值税

借:应交税费-预交增值税/应交税费-简易计税

   贷:银行存款

按出租期间分期结转收入

借:预收账款/合同负债

   贷:其他业务收入

          应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-简易计税

(4)如果房屋所在地与机构所在地在同一县市,直接就不动产出租进行纳税申报

借:预收账款/合同负债

   贷:应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-简易计税

按出租期间分期结转收入

借:预收账款/合同负债

   贷:其他业务收入

(5)按出租期间分期结转成本

借:其他业务成本

   贷:投资性房地产累计折旧

◆房地产企业房屋出租的税务处理:

(1)增值税

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房),应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(2)企业所得税

《企业所得税法实施条例》第十九条:租金收入,是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

国税函(2010)79号第一条:

根据《实施条例》第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入

(3)房产税

房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。房产税按年征收、分期缴纳。

财税【2016】43号:营改增后,房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。

本文是正保会计网校原创文章,转载必须注明出处。

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