小规模纳税人减按1%征收率下如何填写纳税申报表？附案例解析

来源: 正保会计网校编辑：xiemengxue 2020/08/10 10:29:19　　字体：大小

疫情期间，国家针对于小规模纳税人发布一系列税收优惠政策：

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该政策实施期限延长至12月31日。

小规模纳税人减按1%征收率下如何填写纳税申报表？一起来看一下案例解析吧！

【案例1】开具1%的发票

某一按季度纳税小规模纳税人，2020年4月份销售应税货物303000元，开具增值税普通发票，2020年6月份销售应税货物111100元，开具增值税专用发票。

【分析】

2季度销售收入：303000/(1+1%)+111100/(1+1%)=410000元，超过300000元。不能享受小微企业优惠政策。因此，2季度应缴纳增值税410000*1%=4100元。

【案例2】红冲1%的发票且享受小微企业增值税免税优惠

某一按季度纳税小规模纳税人，2020年4月因发生一批3月份的退货，开具红字增值税专用发票，含税销售额为101000元(税率1%)，5月份销售一批货物，自行开具增值税专用发票价税合计为151500元(税率1%)，6月份销售一批货物，自行开具增值税普通发票价税合计为50500(税率1%)。

【分析】

2020年二季度不含税销售收入为：-101000/(1+1%)+151500/(1+1%)+50500/(1+1%)=100000<30万，可以享受小微企业免征增值税优惠政策，普票部分不需要缴纳增值税。

因此，2季度应缴纳增值税(150000-100000)*1%=500元。

【案例3】红冲1%的发票，开具3%的发票

某一按季度纳税小规模纳税人，2020年4月因发生一批3月份的退货，代开红字增值税专用发票，含税销售额-111100元(税率1%)，5月份销售一批货物，代开增值税专用发票价税合计为113300元(税率3%)代开发票现场缴纳增值税3300元。

【分析】

2020年二季度不含税销售收入为：- 111100/ (1+1%) +113300/(1+3%) =0

因此，2季度应缴纳增值税(-110000*0.01+110000*0.03)3300(代开已缴)=-1100元。(应退)

【案例4】红冲3%的发票

某一按季度纳税小规模纳税人，2020年4月发生一批去年的退货，开具红字增值税专用发票，含税销售额-206000元(税率3%)，5月份销售一批货物，自行开具增值税发票价税合计为555500元(税率1%)，其中开具专票333300，开具普票222200。

【分析】

2020年二季度不含税销售收入为：-206000/(1+3%)+555500/(1+1%)=350000>30万，不享受小微企业免征增值税优惠政策。

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