个税汇算清缴退税退不退？怎么算？4案例说清楚！

来源: 亿企赢编辑：张美好 2020/02/24 13:54:40　　字体：大小

距离我们越来越近的首次个人所得税汇算清缴的开始时间2020年3月1日，那么大家是否符合综合所得汇算清缴退税的情形呢？不妨算一算，看看能收到个税汇算多少的退税红包？

一、哪些人符合办理年度汇算退税情形

按照《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）第三条第一项：

个税汇算清缴退税退不退？怎么算？4案例说清楚！

提醒：根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）的解读第四条第七项：导致年度汇算时需要补税的可能情况，主要如下：

1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；

2.除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率等。

对于补税的情况，只有综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，才需要办理年度汇算并补税。

退税的具体内容：

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二、退税案例

居民综合所得汇算清缴应退税额计算公式：

2019年度汇算应退税额=2019年应纳税额-2019年已预缴税额

2019年度应纳税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]

综合所得收入额=工资薪金收入全额+劳务报酬所得、特许权使用费所得收入合计数*0.8+稿酬收入*0.8*0.7

下面列举一些实务中产生退税的典型情形，算算可以领多少退税额？

案例1：某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。年终奖取得5000元，该纳税人个税汇算需补退税款多少？

解析：预扣预缴时，任职单位1月份预扣预缴税款=(10000-5000-2000)*0.03=90元。其他月份小于个税起征点5000元，无需缴税。

汇算清缴时，纳税人若在2019年取得全年一次性奖金时是单独计算=5000*0.03=150元，此情况纳税人2019个税汇算可以申请退税90元，但是取得2019年取得全年一次性奖金的部分需交税150元，实际交税60元；年度汇算时也可选择并入综合所得计算纳税，该纳税人年收入额=10000+4000*11+5000=59000元<60000元，该纳税人可以申请退税90元。

案例2：某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1080元。该纳税人在年度汇算清缴时填报了相关信息后可补充扣除24000元，按规定可以申请退税多少元？

解析：预扣预缴时，该纳税人全年预扣预缴税款=(10000*12-5000*12-2000*12)*0.03=1080元。

汇算清缴时，该纳税人在年度汇算清缴时填报了相关信息后可补充扣除24000元，该纳税人应纳税额=(10000*12-5000*12-2000*12-2000*12)*0.03=360元，该纳税人可以申请补税=360-1080=-720元，即申请退税720元。

案例3：某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算该纳税人可申请退税多少元？

解析：预扣预缴时，该纳税人全年预扣预缴税款=(10000*8-5000*8-2000*8)*0.03=720元。

纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。

汇算清缴时，该纳税人应纳税额=(10000*8-60000-2000*8)*0.03=120元。该纳税人可以申请补税=120-720=-600元，即退税600元。

案例4：某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，可申请退税多少元？

解析：

个税汇算清缴退税退不退？怎么算？4案例说清楚！

预扣预缴时，该纳税人劳务报酬全年预扣预缴税款=10000*（1-20%）*20%*12=19200元。

汇算清缴时，该纳税人劳务报酬应纳税额=[10000*（1-20%）*12-60000]*0.03=1080元。该纳税人可以申请退税=1080-19200=-18120元。

三、退税操作

自然人小王申请年度综合所得汇算退税，可以提供其妻子的银行账户作为退税的银行账号吗？

不可以。根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）的第十条：纳税人申请年度汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定，在接受年度汇算申报的税务机关所在地（即汇算清缴地）就地办理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供的信息资料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理退税。

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