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保理公司常见的回购型保理会计处理 附案例~

来源: 正保会计网校 编辑:张美好 2021/03/23 15:07:27  字体:

理论上讲,保理可以分为买断型保理(非回购型保理)和非买断型保理(回购型保理)、有追索权保理和无追索权保理、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。今天为大家介绍一下回购型保理会计处理。

保理公司常见的回购型保理会计处理 附案例~

(一)基本账务处理

1.公司与客户发生融资性保理业务的初始交易

借:应收保理款-回购型保理业务

       贷:银行存款

2.月末,按照合同约定计提应收的利息和服务费

借:应收账款-回购型保理利息

       贷:利息收入-回购型保理利息收入

借:应收账款-回购型保理服务费

       贷:手续费及佣金收入-回购型保理服务费收入

3.公司每月收取利息和服务费

借:银行存款

       贷:应收账款-回购型保理利息

借:银行存款

       贷:应收账款-回购型保理服务费

4.到期日,按照合同约定收回保理款

借:银行存款

       贷:应收保理款-回购型保理

5.期末,按照融资性保理交易业务规模计提坏账准备,同时,对逾期的应收保理款,按照个别认定法计提坏账准备。

借:信用减值损失-计提的回购型保理业务坏账准备

       贷:坏账准备-回购型保理业务坏账准备

(二)账务处理实例

回购型保理案例:

2019年9月,公司购入应收债权,应收债权合同金额1000万,支付对价800万。资产转让方在合同中约定6个月回购,回购利率是6%/年,无其他手续费。(不考虑税费)

账务处理:

借:应收保理款-回购型保理业务本金 800万

       贷:银行存款  800万

2019年12月

借:应收账款-回购型保理利息  12万(800*6%*3/12)

      贷:利息收入-回购型保理利息收入 12万

2020年3月收款

借:银行存款  824万

       贷:应收保理款-回购型保理业务本金 800万

              应收账款-回购型保理利息    12万

              利息收入-回购型保理利息收入  12万

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