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各种减免税 退税的账务处理
一、小规模减免税，如何做账？
1.小规模3%一>免税政策
直接免征的增值税，企业无需再计提做账。
借：银行存款
货：主营业务收入
2.小规模30万免税政策
如果小规模有适用征收率5%的业务，适用季度30万免税政策，当达到免税时，相应的税费转入营业外收入或其他收益。
取得销售收入时：
借：银行存款
货：主营业务收入
应交税费一应交增值税
季度销售额未超过30万免税：
借：应交税费一应交增值稅
货：其他收益/营业外收入
二、增值税加计递减，如何做账？
计提增值税时：
借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）
货：应交税费一未交增值税
实际缴纳时：
借：应交税费一末交增值税（应纳税额）
货：银行存款（实缴税额）
其他收益（加计抵减）
如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账务处理。
三、增值税留抵退税，如何做账？
1.提交留抵退税申请时：
借：应交税费一增值税留抵税项
货：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
2.收到退税款时：
借：银行存款
贷：应交税费一增值税留抵税额
3.如果收到退税款后再次缴回退税款，做进项抵扣，应做如下处理
借：应交税费一应交增值税（进项税额）
货：应交税费一增值税留抵税额
借：应交税费一增值税留抵税额
贷：银行存款
四、六税两费减免，如何做账？
1.计提税金
根据六税两费减免政策，直接按减免后的金额计提即可。
借：税金及附加一城建税等
货：应交税费一应交城建稅等
2.实际缴纳时：
借：应交税费一城建稅等
货：银行存款
3.收回前期多交的六税两费：
六税两费减免退税最新规定出台前，企业多缴的税费可申请退税，收到退税时，冲销税金及附加科目，做账方法如下：
借：税金及附加一城建税等（红字）
货：应交税费一城建税等（红字）
五、工会经费返还，如何做账？
如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算；如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。
收到返还工会经费时：
借：银行存款
货：其他应付款一工会经费
工会组织支付活动经费时：
借：其他应付款一工会经费
贷：银行存款/库存现金
返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。
六、收到稳岗补贴，如何做账？
稳岗补贴属于一项政府补助，账务处理如下：
1.用于补偿以后期间的相关费用或损失的，收到稳岗补贴时：
借：银行存款
货：递延收益
在确认相关费用的期间，从递延收益摊销计入当期损益。
借：递延收益
货：其他收益（企业会计准则）
营业外收入（小企业会计准则）
2.企业收到稳岗补贴后，如果直接补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
借：银行存款
货：其他收益（企业会计准则）
营业外收入（小企业会计准则）
注意：
①采用净额法的企业，可以直接冲减相应成本费用科目。
②实务中，若无法判断是补偿以前期间，还是以后期间的，直接按照第二种情况做账。
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