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税收优惠政策下的“衍生作业”

来源: 王思睿 编辑: 2010/02/09 08:55:52  字体:

  金融危机以来,税收政策频繁调整,给企业会计实务工作内容带来变化,在法律、税收理论研究领域带来新的课题,这些宏观层面的政策制度,还需要在不同的微观层面得到落实和体现。

  会计人:日常工作之外关注税收政策

  “我们关心的是自建固定资产进项税的抵扣方面,建设电站过程中采购的设备和工程物资的进项税可否抵扣?能否留到以后年度抵扣?往后接转的年限可以有多长?进口设备和物资的关税有什么优惠政策?以企业的现状,申请高新技术企业的可能性有多大?公司以后耗用的水泥和钢材较多,国家出台的这些优惠政策能否在实际操作上振兴这些行业,从而对我们的耗用成本有多大程度的拉低?”在采访提纲背面,章晓磊(化名)不假思索地写下“六问”,他在一家以新能源为主营业务的企业担任税务会计。

  他在同行眼中属于“很有实力”的会计人:花费两年时间通过了注册会计师考试的全部科目;工作后,重回校园攻读会计专业硕士学位;研究生毕业后进人现在的企业工作三年,在财务部门负责税务工作。然而他却深感自己要学习的方面“很多、很多”。

  “目前税收政策频繁变动,在日常的工作中不能只埋头苦干,沉溺于日常的琐事,应该抽出一部分时间来关注国家和行业的税收政策,研究已经出台的新政策,预测未来新的税务政策,并应用于当前的工作之中。”他告诉记者,专门的税务会计对综合素质要求比较高:应该有系统的税务理论知识,如税务筹划工作,需要从理论到实际操作层面,从一种税到另一种税全盘综合考虑;应该有扎实的会计方面的知识,由于脱离了具体的会计核算工作,并且税务工作都是建立在会计核算合理有效的前提之上,税务经办人员应该精通会计的处理,从中找出与税法规定的异同,从而进行税务处理。

  税务筹划等工作需要核算会计的配合,此时税务专员应该能指导财务会计人员相应的核算工作;应该有较强的人际沟通协调能力。和财务会计不同,税务专员的交流对象主要是公司领导和税务机关人员,很多事项更需要与外部、内部沟通才能解决,需要取得财政税务机关的谅解;应该有较强的分析问题能力。要分析税务政策,要具备发散分析的能力,作好多种方案。

  “不再是外资企业,在各方面制度完备的国内企业,已越来越重视税收方面。”菁华(化名)2007年通过中级会计师职称考试,去年通过注册税务师《税法二》,而她认为仅仅一年的时间,这些原有的知识“已远远跟不上现在的形势”。“得花费好些时间吃透,1过去积累的税法知识,放在今天恍若隔世。”她半开玩笑半认真地说。

  她告诉记者,以往外资企业由于对我国税收政策不熟悉,专设税务会计岗位,以适应和熟悉所在地政策环境。而今,国内税制处于日趋完善阶段,税收优惠政策调整频繁,上规模的本土企业也逐步重视税务。随着企业规模不断扩大、制度逐步健全,一些税务筹划业务需要企业自己的会计人员来进行,要及时掌握国家税收法律政策,及时调整帐务处理思路,及时为决策者提供有价值的财务信息等。这就需要会计从业人员加强自身素质,增强自己在公司的价值力。

  “会计行业更多工作内容为非创造性,同时受制于包括税收政策在内的制度、政策的变动,尤其近年来很多法规制度发生了颠覆性的变化,知识更新频率非常快,需要不断适应、学习。无论处于金融危机下的政策调整时期,还是将来,都是会计工作的压力所在。”菁华神色凝重地说。 专家:应更加有力地扶持中小企业

  中国法学会财税法学研究会会长刘剑文教授,原国家税务总局副局长、十一届全国政协委员许善达,全国人大财政经济委员会法案室主任朱少平认为,应时而变的税收优惠政策首先应积极推进政府行为的法治化、预算法治化和税收法治化。税收法治化涉及增值税暂行条例的修订、个人所得税进一步改革、资源税暂行条例的修订以及环境保护税的确立等四大方面的问题。

  中国法学会财税法学会研究会副秘书长朱大旗教授告诉记者,在我国目前的规定中,涉及所得税、营业税、房产税、土地使用税、土地增值税方面的政策较多。金融危机下,中央应该采用更加有力的措施扶持中小企业的发展,保就业、保稳定、保增长。

  大力扶持有助于中小企业发展的政策,尤其是税收政策,应注意以下三点:其一,在国家宏观经济规划的指导下,鼓励地方政府出台有利于中小企业发展的积极政策。其次,为中小企业创造更好的税收环境,使之都能享受到现行的税收优惠政策,从中得到实惠。最后,进一步加强调查研究,优化纳税服务,明确纳税评估和税务稽查的关系,通过依法征管,注重税源配置,助民生保稳定。

  中国发展研究基金会副秘书长汤敏则建议,迅速启动中小企业缓税计划,以解决国家宏观政策不能很快惠及中小企业的问题,帮助他们渡过难关。他提出的具体做法是:中小企业 2009年的税赋减半(或减30%),当明年或后年经济开始复苏时,企业再分5年(或3年)把所欠的税费逐渐补齐。与此同时,财政部按每年应收的补税额发1至5年期的国债,用这些债务收入作为今年的财政开支。债务利息以及其他发债成本,应该打进欠税额里,在企业缴交欠税时一并补齐。为缓税而发放的政府债务,应该不受政府债务规模的限制。

  缓税可以仅对中小企业缓税,或仅对部分困难企业、行业与地区;还可以采取自愿方式,由企业申请,税务部门认为不必缓税的企业依旧正常交税。对一定时期内经营出现困难的企业、受冲击大的行业以及省、市,缓税的比例还可以更高一些。

  汤敏认为,通过缓税来帮助企业应对金融危机的方式有如下优点:一是使企业能很快地大量减少成本负担。据统计,2007年包括增值税、营业税、企业所得税在内的企业税收高达3万多亿人民币。以此估计,如果2009年企业缓税一半,就直接减少了企业近2万亿人民币的成本。二是这一措施并不影响政府的正常运作。通过缓税的方式,其中一些企业有可能生存下去,政府不但可以同收这笔欠税。还可以增加长期税源。三是通过缓税的方式,可能产生平滑市场周期的效果。在经济复苏之后,有的企业偿还一部分欠税,能够抑制一部分冲动需求,使我国的经济更平稳的发展。

责任编辑:冠

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