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企业应防范四类欺诈风险

来源: 高立法 马金煜 编辑: 2010/01/15 16:55:34  字体:

  企业欺诈风险,按实施欺诈主体看有高管层欺诈、会计欺诈、员工欺诈、非雇员欺诈等风险。

  一、高管层欺诈风险

  高管层欺诈风险多种多样,就一个企业来说,重点有财务报表欺诈风险、税务欺诈风险和产品欺诈风险。

  (一)财务报表欺诈风险

  财务报表欺诈风险对—个企业来说是致命性的,重者还严重影响社会。众说周知的安然、世通、安达信等公司,都是因财务报表造假而倒闭破产,造成几十万员工失业,千千万万股民受损,甚至资本市场严受挫伤,布什总统也急来“救驾”。

  全美律师协会法律和会计委员会成员迈克尔。杨在《会计违规和财务欺诈》中指出:对于财务信息,都存在无法满足的贪欲。财务报表欺诈在现实世界中是普遍存在的。对于财务信息,都存在无法满足的贪欲。该书指出财务报表欺诈的六因素:欺诈的动机源于不诚实;欺诈的动机源于压力;欺诈始于小事:欺诈始于会计的灰色区域:欺诈随时间的推移而增加:骑虎难下,无法纠正。

  (二)税务欺诈风险

  税务欺诈也是报表欺诈组成部分。其风险涉及面之广、危害之大不亚于会计报表欺诈?有多少老总在绞尽脑汁想降低税负少交税款,会计也千方百计在“税务筹划”上火显自己“才技”。但要看到税务风险非同一般,因偷税、逃税企业被罚倒闭、判刑入狱、家破人亡者大有人在。

  二、会计欺诈风险

  财务报表欺诈风险基础是会计造假,美国证券交易委员会前主席利维特指出会计有五种哄骗“伎俩”:冲销重组巨额费用、创造性收购会计、甜品盒准备、滥用会计非重要事项原则、提前确认收入。具体有下列形形色色手法:捏造收入;提前确认收入;夸大一次性收入;虚增存货;调整资产价值;利用时间差;不确认不良资产;改变费用性质;转移资金;虚列费用;隐瞒负债;企业合并;报表合并等。

  这些手法的主要特点是滥用会计选择权、钻会计准则漏洞,运用形式重于实质。但是要看到,变造的数据越多,潜在的风险越大,到头来吃到苦头也越大。

  三、员工欺诈

  企业内部员工也存有大量欺诈行为,给企业及员工造成巨大损失。据美国注册舞弊调查师协会2004年报告显示,92%的欺诈涉及挪用企业资产、盗窃现金、瞒报收入和虚假支出。其中,现金性资产约占80%左右。欺诈手段与方法有:

  (一)利用职务欺诈

  利用职务之便行徇私舞弊之实。随处可见。众人皆知的英国巴林银行年仅26岁的职员李森,私立账户操作期货指数交易,因失误使已有233年历史的银行轰然倒塌;邯郸农业银行金库管理员任晓峰二人,在五个月的时间内盗走人民币近5100万元,这些现金就算都是百元大钞,叠在一起约150多尺高,总重量近4000斤(约两吨重),农行竟没有发现;北京凉水河管理处原主任田奇凡利用职务之便与银行职员勾结,通过水利建筑工程部,以虚假平账手段骗取修梳工程1绚6万元,其中1 165万余元非法据为己有,约占该工程拨款额2000万元的70%……金额之巨国内罕见。

  (二)行贿受贿欺诈

  行贿受贿是商务活动中的一大毒瘤且带有普遍性,其危害不可忽视。行贿受贿方式更加隐蔽、不断被“创新”。在受贿手段上,隐蔽性较强的现金支付,仍是行贿受贿的首选。由于商业行为的不稳定性和可操作性,商业贿赂将以更多的名目出现,常见的有回扭、佣金、提成、好处费等方式;近几年新出现的考察费、咨询费、赠送原始股等名目的贿赂也会增多:而更多隐蔽的行贿方式还会被行贿人不断“创新”。是当前防范欺诈风险的一项重要内容。

  (三)盗窃资产欺诈

  在企业内盗窃资产的途径很多,其中使用频率很高的手段是挪用资产。常见的伎俩可归纳为下列几项:

  1.里应外合。企业内各部工作人员之间、企业内部与外部有关人员之间,利用各自的“方便”条件,合伙作弊,共同窃取公司资财。

  2.暗渡陈仓。装作谋事以掩人耳目,采取迂回、变幻的方式窃取企业的资财。

  3.混水摸鱼。借助某种意外取不正当利益的行为。

  4.虚报冒领。明知违背现行规章制度,却采取弄虚作假手法、虚报费用。

  5.无中生有。凭空捏造收、付款的假项目,购买非法假发票,实施作弊贪污行为。

  6.张冠李戴。故意混淆账户对应关系,错误处理经济业务。

  7.监守自盗。利用自己经管财物的职务之便,进行贪污盗窃的行为。

  8.侵吞不报。对企业的收入采取少计售价、不开或少开发票、收到款不入账等方式。将收入直接吞为己有。

  9.假公济私。以仓业的名义或力量,谋取个人的利益。

  10、瞒天过海。将舞弊事项的真象隐藏在日常的经济业务活动中,使人不易坏疑或发现,以达到贪污的目的。

  11.模仿签字。模仿企业有关领导的签字,使不合规的单据蒙混过关,或到仓库冒领物资。达到窃取企业财产的目的。

  12.阴阳票据。将发票及单据的正联与副联分别添写不同的数字。达到隐瞒收入、扩大支出,多领物资进行贪污。

  四、非雇员欺诈

  非雇员欺诈风险虽然发生在企业外部,但也严重危害企业的生存与发展。其欺诈伎俩主要有下列几种:

  (一)庞氏骗局

  它是20世纪意大利投机商查尔斯。庞齐策划的一个阴谋,他向一个事实上子虚乌有的企业投资,他许诺投资者在短期将获得丰厚的投资收益,诱骗了很多波士顿人将资金投入到他的“好的令人难以置信”的投资项目。用骗来钱支付投资者50%的回报率。影响力迅速扩大,那些已经得到回报率的投资者又把资金投到骗局中。不久,庞氏每天可以吸纳到几百万美元的资金,最终,他一共吸纳了2000多万美元。其中1500万美元用于偿还利息,余500多万美元用于他和妻子的个人消费。骗局被识破后,法院判庞氏入狱十年。

  1949年他身无分文的死在投资者的资金作为前期投资的回报骗局,称为“庞氏骗局”。不幸的是,人们并没有从中吸取教训,至今该骗局应用仍很普遍。

  (二)“钓鱼”骗局

  它是指由某一行为主体所实施的骗局。该主体建立了一种“小额订单即时偿付”的模式。小额订单安全交易了几次后,受害人就不再持有怀疑态度。这时,该行为主体就大量订货。当货物发出后。客户(即行为主体)就不再付款,而且。逃之天天。

  骗局也可反过来设计,该行为主体作为供货,他先提供物美而且价格很低的产品,但是要求先付款后提货。几次小额交易届,购买者就误认为供货商(行为主体)是诚实可靠的合法者。一旦大量支付货款,供货方就会携款潜逃。

  今年的“麦道夫”骗局是庞氏骗局的扩‘大和深化,影响十分深远。

  (三)信用卡诈骗

  客户对公司来说是“上帝”,当客户不满意公司商品或服务时就会要求退货。在不存在商品销售退回的情况下,不诚实的员工可以在系统中伪造退款,并将款划入自己的信用卡。因此,需要对信用卡退款进行定期检查和分析。

  随着网络的出现、科学技术的发展,欺诈的伎俩也在不断地“推陈出新”,相声“卖拐”就是现实。网络诈骗、电话诈骗、“碰磁”、“钓鱼…‘车撞伤”等花招层出不穷,必须提高警惕,以防受骗。

责任编辑:zoe

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