应收账款审计目标和程序

来源: 编辑： 2009/03/25 15:48:14　　字体：大小

　 （1）审计目标
　　①确定应收账款是否存在；

　　②确定应收账款是否归被审计单位所有；

　　③确定应收账款增减变动的记录是否完整；

　　④确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；

　　⑤确定应收账款年末余额是否正确；

　　⑥确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。

　（2）审计程序
　　①核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。

　　②获取或编制应收账款明细表，复核加计数额是否正确。

　　③分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。

　　④对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。

　　⑤检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。

　　⑥抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。

　　⑦对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。

　　⑧分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。

　　⑨验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。

责任编辑：vivien

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