非比例分红下法人股东股息能否免税？

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2025/05/28 11:02:42　字体：大小

问：被投资企业不按股权出资比例分红，法人股东取得股息是否可以享受居民企业之间的股息、红利免税优惠？

答：《企业所得税法》第二十六条第（二）项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）填报说明，第7列“依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”：填报纳税人按照投资比例或者其他方法计算的，实际归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额。因此，被投资企业不按股权出资比例分红，法人股东取得股息可以享受居民企业之间的股息、红利免税优惠。

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