供热企业放弃增值税免税权是否影响房产税、土地使用税减免？

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2025/07/22 14:02:10　字体：大小

问：供热企业对居民供热的增值税放弃免税权是否影响房产税和土地使用税的减免？

答：《财政部税务总局关于延续实施供热企业有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第56号）第一条第一款规定，对供热企业向居民个人(以下称居民)供热取得的采暖费收入免征增值税。第二条第一款规定，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税；对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收房产税、城镇土地使用税。

《财政部国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税〔2007〕127号）第一条规定，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。第三条规定，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

根据上述规定，供热企业对居民供热的增值税放弃免税权后，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权，但不影响房产税和土地使用税的减免。

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