计入固定资产的设备丢失，其进项税额转出应按原值转出吗

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2022/09/23 15:31:33　字体：大小

问

企业丢失的计入固定资产的设备，其进项税额转出应按原值转出还是按净值转出？

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知附件：1.营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）

第三十一条已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知附件：2. 营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号）第二条、原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人]有关政策

8.按照《增值税暂行条例》第十条和上述第5点不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

因此，企业丢失的计入固定资产的设备，应按固定资产净值×适用税率计算不得抵扣的进项税额。

答

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