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生产企业出口货物同时内销自产软件产品，进项税如何分摊

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来源: 正保会计网校 编辑：qizhenzhen 2024/02/28 09:33:42　字体：大 小
问：生产企业出口货物免抵退，同时内销自产软件产品适用即征即退优惠，无法划分的进项税如何分摊？


答：《国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退 先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第69号）第一条规定，纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。第二条规定，用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算： 

无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计

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