新用户扫码下载说清了！新办企业怎么适用增量留抵退税政策？
甲公司于2021年2月成立，没有增值税即征即退业务，2021年8月是否可以适用《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》申请留抵退税？
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定企业申请留抵退税的条件如下：
1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
2.纳税信用等级为A级或者B级；
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
那么2021年2月成立的企业，适用增量留抵退税政策时，会遇到以下问题：
1、2019年3月，甲公司没有成立，那留抵退税的增量怎么计算？
2、新成立的企业未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的，最好也只能是M级，可以申请吗？
3、成立不到36个月，怎么考虑“申请退税前36个月……”的规定？
总局《深化增值税改革问答》：
问：2019年4月1日以后新设立的纳税人，如何计算增量留抵税额？
答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。2019年4月1日以后新设立的纳税人，2019年3月底的留抵税额为0，因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额。
问：纳税信用等级为M级的新办增值税一般纳税人是否可以申请留抵退税？
答：退税要求的条件之一是纳税信用等级为A级或者B级，纳税信用等级为M级的纳税人不符合《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定的申请退还增量留抵税额的条件。
所以，甲企业在确定是否适用39号公告规定的留抵退税政策时，增量留抵税额计算时，视同2019年3月底的留抵税额为0；
“申请退税前36个月”，其实只是字面的意思，只要甲企业申请退税时，往前36个月没有发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形，也没有因偷税被税务机关处罚两次及以上的，就符合该条件，并不需要考虑2021年之前是否成立的问题，成立不满36个月的，也就是实际经营期间没有发生上述情形；
但是甲公司因为2021年的纳税信用等级为M级，不符合申请时纳税信用等级为A或B级的条件，所以甲公司2021年不适用申请退还增值税留抵进项税的政策。待甲公司次年纳税信用评级为A或B级的月份，往前推6个月，各月都有留抵、且最后一个月的留抵税额超过50万元的，就可以申请退留抵进项税。
作者：盛老师（正保财税咨询专家）
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