新用户扫码下载购买酒水用于招待客户，增值税和所得税是否视同销售
本周接到一个会员咨询问题：公司购买酒水在宴请的时候用于招待客户，在增值税和企业所得税方面是否需视同销售？
购买酒水在宴请的时候用于招待客户，是实务中一个很常见的业务，我们先看一下相关的政策规定，然后再做一个简单的分析。
1、增值税方面的规定
（1）《增值税暂行条例》规定：
“第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；”
（2）《增值税暂行条例实施细则》规定：
“第二十二条 条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。”
《增值税暂行条例实施细则》释义：
（1）交际应酬消费不属于生产经营中的生产性投入和支出，是一种生活性消费活动，而增值税是对消费行为征税的，消费者即是负税者，因此交际应酬消费需要负担相对应的进项税额，其不能从销项税额中抵扣。
（2）交际应酬消费和个人消费难以划分清晰，征管中不易掌握界限，容易导致纳税人偷避税行为，因此，为了加强征管，引导消费行为，对交际应酬消费不得抵扣进项税额，以公平税负。
根据上述规定可以看出，公司购买酒水用于公务宴请交际应酬消费，在增值税上属于个人消费，其相对应的进项税额，不能从销项税额中抵扣， 不视同销售处理。
2、企业所得税方面的规定
（1）《企业所得税法实施条例》规定：
“第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”
（2）《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定：
“二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。……
（二）用于交际应酬；……
（六）其他改变资产所有权属的用途。”
根据上述规定，有人认为公司购买酒水用于公务宴请，在企业所得税方面应该按视同销售处理，因为文件写了“用于交际应酬”要按规定视同销售确定收入。
在这里，我个人认为还是要看文件规定的前提条件“企业将资产移送他人的下列情形”，如果是企业购买的酒水作为礼品送给客户，客户带走了，那么这种情况下应该按视同销售确定收入，因资产所有权属已发生改变。如果是在宴请的时候，把酒水打开喝了，那么这种情况下，不应该按视同销售确定收入，应该按条例的规定做限额扣除。
还有人认为，打开酒水客人喝了，那资产的所有权属不也已发生改变了吗，也应该视同销售啊。不知道有没有想过，如果客人喝多了，喝吐了呢？
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作者：老顾（正保会计网校答疑专家）
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