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国家税务总局公告2015年第34号——企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。 问题：1.这个规定只是对企业所得税年度申报的规定，而不是对会计处理的规定，不管工资薪金支付给谁，会计上都会“贷计”应付职工薪酬，借计哪个科目就区分情况了：如果直接支付给劳务派遣公司，就借计劳务费；如果直接支付给劳务派遣人员，就借销管财费用。对吗？2.如果是这样做分录的，当支付给劳务派遣公司100万元时，填报企业所得税年度申报表附表职工薪酬调整明细表的第1行第1列账载金额100万元，第1行第3列税收金额填报0；如果直接支付给劳务派遣人员工资100万元，职工薪酬调整明细表的工资薪金对应的账载金额和税收金额都填报100万元，对吗？3.A104000期间费用明
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不是的，如果是直接支付给劳务派遣公司的费用，会计记账时计入：
借：管理费用——劳务费
贷：银行存款
不通过应付职工薪酬计算
如果是支付给劳务派遣员工的，要通过应付职工薪酬核算。
祝您学习愉快！07/31 13:26
丢了玉兔的嫦娥 
07/31 18:30
那如果直接支付给劳务派遣公司工资薪金100万元，会计上又“贷计”应付职工薪酬100万元，会计和企业所得税年度申报附表应该怎么处理？
丢了玉兔的嫦娥
07/31 18:46
有的观点认为，支付给劳务派遣公司的工资薪金实际上也是工资薪金，也是贷计应付职工薪酬？
金老师 
07/31 18:30
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如果支付给劳务派遣公司工资薪金100万元，会计上计入了应付职工薪酬，这属于会计处理错误，需要进行调账处理的。
按照劳务费填写对应的申报表。
祝您学习愉快！
金老师
07/31 18:46
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一般情况下，按照税法规定，直接支付给劳务派遣公司的劳务费计入“主营业务成本”或“管理费用”科目
具体实操中是否存在可以计入职工薪酬的情况，建议您和当地税局具体再进行下确认哈。
祝您学习愉快！
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