免费问答

1.2019年发现发票涉嫌虚开，不仅要调整汇算清缴表，还需视情况进行账务调整。若已将虚开发票对应的成本费用在会计上进行了核算，要通过 “以前年度损益调整” 科目调整相关账务。例如，若原分录是 “借：管理费用等，贷：银行存款等”，应调整为 “借：以前年度损益调整（红字），贷：银行存款等（红字）”。同时，调整相关的税费计提等。在企业所得税汇算清缴时，将虚开发票对应的成本、费用等支出从可扣除项目中调出，调增应纳税所得额。具体填写在《纳税调整项目明细表》（A105000）中 “扣除类调整项目” 下的 “其他” 行次。

2.2019 年调增应纳税所得额后，虽然当年仍亏损，但减少了可在以后年度弥补的亏损额。2024 年盈利时，若 2019 年调增后的亏损额小于 2024 年盈利额，即 2024 年应纳税所得额（假设为Y元）大于 2019 年调增后剩余的可弥补亏损额（假设为Z元），则需要补缴企业所得税，补缴金额为(Y - Z)*适用税率。例如，2019 年调增后剩余可弥补亏损额为5万元，2024 年应纳税所得额为10万元，企业所得税税率为25%，则需补缴企业所得税(10 - 5)*25% = 1.25万元。

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