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享受先进制造业增值税加计抵减优惠的主体包含哪些？

从哪些方面快速审核企业是否存在如下情况：已计提相关工薪支出,但在企业所得税汇算清缴期后仍未实际发放。

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
享受先进制造业增值税加计抵减优惠的主体包括生产性服务业纳税人、生活性服务业纳税人以及先进制造业企业。具体来说，这些企业在2023年1月1日至2027年12月31日期间，可以按照当期可抵扣进项税额加计5%或10%抵减应纳增值税税额。
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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
可以从以下几个方面进行快速审核：
1.检查工资费用的计提记录，确认是否有未支付的工薪支出。
2.对比应付职工薪酬账户，在汇算清缴期后的变动情况，看是否存在长期挂账的情况。
3.审核企业所得税申报表中与人工成本相关的数据，查看是否已将计提但未发放的工资费用计入了税前扣除。
4.询问管理层或人力资源部门关于工薪支付的实际执行情况。
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1.从哪些方面审核职工薪酬在企业所得税前扣除的具体明细，即这些职工薪酬计入了哪些具体成本费用项目？2.接受劳务派遣公司派遣人员的用工单位，将支付给劳务派遣公司的劳务费作为职工薪酬在企业所得税前扣除，是否正确？

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
1.审核职工薪酬在企业所得税前扣除的具体明细时，应检查工资费用的计提记录、应付职工薪酬账户变动情况、企业所得税申报表中与人工成本相关的数据，并询问管理层或人力资源部门关于工薪支付的实际执行情况。
2.接受劳务派遣公司派遣人员的用工单位，将支付给劳务派遣公司的劳务费作为职工薪酬在企业所得税前扣除是不正确的。应按照实际发生的费用项目进行会计处理和税前扣除申报。
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3.接受劳务派遣公司派遣人员的用工单位A，支付给劳务派遣公司劳务费。 从哪些方面审核是否存在如下问题：接受劳务派遣公司派遣人员的A企业，既将劳务费作为费用列支，又作为职工薪酬列支。4.从哪些方面审核是否存在如下问题：冒用他人信息进行个人所得税预扣预缴申报，

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
3.审核是否存在将劳务费既作为费用列支又作为职工薪酬列支的问题，可以从以下方面进行：
-检查应付职工薪酬账户，确认是否有重复列支的情况。
-对比管理费用和应付职工薪酬账户，查看是否存在同一笔费用在两个科目中同时列支。
-审核企业所得税申报表，确认费用列支的合理性。4.审核是否存在冒用他人信息进行个人所得税预扣预缴申报的问题，可以从以下方面进行：
-核对员工身份信息，确认申报信息与实际情况一致。
-检查个人所得税申报表，查看是否存在异常申报记录。
-询问人力资源部门，了解员工信息的真实性和准确性。
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1.从哪些方面审核企业所得税年度申报表附表职工薪酬明细表的第一行工资薪金总额的“税收”金额填报是否正确？2.第一行工资薪金总额的税收金额和账载金额的填报口径分别是什么？两者之间的区别有哪些？

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
1.审核企业所得税年度申报表附表职工薪酬明细表的第一行工资薪金总额的“税收”金额填报是否正确，可以从以下几个方面进行：
-检查工资费用的计提记录，确认是否存在未支付的工薪支出。
-对比应付职工薪酬账户在汇算清缴期后的变动情况，注意是否有长期挂账的情况。
-审核企业所得税申报表中与人工成本相关的数据，确保已将计提但未发放的工资费用计入税前扣除。
-询问管理层或人力资源部门关于工薪支付的实际执行情况。2.第一行工资薪金总额的税收金额和账载金额的填报口径分别是：
-税收金额：指企业实际支付给员工的工资薪金，以及按照税法规定应计入工资薪金总额但未实际支付的部分。
-账载金额：指企业在会计账簿中记录的实际发生的工资费用。两者之间的区别在于税收金额可能包括了已计提但尚未支付的工资部分，而账载金额仅反映企业已经实际支付给员工的工资。
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1.企业所得税年度申报表附表的工资薪金支出“税收”金额和个人所得税全年申报的预扣预缴工资收入之间存在哪些数量上的勾稽关系？2.从哪些方面审核这两者之间是否存在数量关系上的异常？

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
1.税收金额应包含实际支付工资及应计未付部分，通常应≥个人所得税全年预扣预缴工资收入。
2.审核要点：核对应付职工薪酬账户变动与个税申报数据；检查工资计提记录与实际发放是否匹配；验证企业所得税申报表税收金额是否覆盖个税申报收入；询问人力资源部门确认员工信息真实性。
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1.由劳务派遣公司统一发放派遣人员工资时，由该劳务派遣公司预扣预缴工资薪金个人所得税，并列支企业所得税的工资薪金支出，对吗？2.如果上述处理是正确的，那么，从哪些方面审核接受劳务派遣公司派遣人员的用工单位，企业所得税“不应列支而列支”了相关劳务派遣人员的工资薪金支出？因为重复列支了

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
1.是的，由劳务派遣公司统一发放派遣人员工资时，该劳务派遣公司负责预扣预缴工资薪金个人所得税，并可以在企业所得税中列支相应的工资薪金支出。
2.审核接受劳务派遣公司派遣人员的用工单位是否存在“不应列支而列支”了相关劳务派遣人员的工资薪金支出，主要从以下几个方面进行：
-检查应付职工薪酬账户、管理费用和企业所得税申报表中与人工成本相关的数据；
-核对劳务派遣合同中的条款，确认支付给劳务派遣公司的款项性质是否为劳务费而非工资薪金；
-确认用工单位没有直接向派遣人员发放任何形式的报酬或福利。
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1.企业所得税工资薪金计提时点和个人所得税工资薪金发放时点，存在哪些差异？2.工资薪金计提和发放时涉及的会计分录有哪些？3.企业所得税年度申报附表职工薪酬明细表的工资薪金支出的“税收”金额和个人所得税预扣预缴申报的收入总额之间，是否一定相等？如果不一定相等，产生差异的原因有哪些？

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
根据《财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》规定，享受先进制造业增值税加计抵减优惠的主体是高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人。具体需满足以下条件：