购置专用设备抵免企业所得税优惠问题。优惠目录里面的设备名称为机械炉排炉，而1套机械炉排炉包含以下几个大类：焚烧炉本体（包括进料斗、给料器、炉排、钢结构支撑、炉壳、除渣机等等），辅助设备。另外还需要支付备品备件费用。问题：可以抵免企业所得税的计算基数是1套（也就是上面焚烧炉本体和辅助设备）的金额之和，对吗？2.备品备件费用，为什么不能计入计算抵免企业所得税的基数？3.设备名称的“排炉”和焚烧炉本体中的部件“炉排”，是什么关系？4.如果只将部件“炉排”计入抵免企业所得税的计算基数，是否正确？_CPA

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购置专用设备抵免企业所得税优惠问题。优惠目录里面的设备名称为机械炉排炉，而1套机械炉排炉包含以下几个大类：焚烧炉本体（包括进料斗、给料器、炉排、钢结构支撑、炉壳、除渣机等等），辅助设备。另外还需要支付备品备件费用。问题：可以抵免企业所得税的计算基数是1套（也就是上面焚烧炉本体和辅助设备）的金额之和，对吗？2.备品备件费用，为什么不能计入计算抵免企业所得税的基数？3.设备名称的“排炉”和焚烧炉本体中的部件“炉排”，是什么关系？4.如果只将部件“炉排”计入抵免企业所得税的计算基数，是否正确？

丢了玉兔的嫦娥| 提问时间：07/20 18:06

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周老师

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职称：税务师，注册会计师，多年税务师事务所工作经验，擅长结合实务案例进行原理解释，让学员在案例中学会知识，帮助学员顺利通过考试。

已解答11105个问题

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
1.可以抵免企业所得税的计算基数是1套机械炉排炉（包括焚烧炉本体和辅助设备）的金额之和。
2.备品备件费用通常不计入计算抵免企业所得税的基数，因为它们不属于购置专用设备的直接成本。
3.“排炉”是指整个机械设备，而“炉排”是其中的一个部件。炉排用于支撑垃圾并促进燃烧过程。
4.只将部件“炉排”计入抵免企业所得税的计算基数是不正确的，应以整套机械炉排炉的购置金额为准。
祝您学习愉快！

07/20 18:06

丢了玉兔的嫦娥

07/20 23:06

取得土地使用权的成本可以在两个项目间按各自占用的土地面积比例或可售建筑面积比例进行合理分摊。问题：1.这里占用的土地面积，就是指修规图，经济技术指标里面的占地面积，对吗？2.一次性拿地，修规图里面包含两个项目，两个项目的占地形状都不规则，怎么计算各自的占地面积呢？3.在修规图里面，怎么区分占地面积和用地面积的边界？占地面积和用地面积的边界线有哪些区别？4.如果两个项目，在总的修规图里面分界不清楚，应该怎么分摊土地成本呢？

周老师

07/21 14:33

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

针对土地使用权成本在两个项目间的分摊问题，结合法规与实务操作，解答如下：

一、占用的土地面积是否指修规图中的占地面积？

不完全准确。根据《土地增值税暂行条例实施细则》及税务实践，这里的“占用的土地面积”通常指建筑物基底面积（即首层外墙勒脚以上结构外围水平投影面积），而非修规图中经济技术指标里的“占地面积”。后者可能包含附属设施、绿化等多维空间的用地面积。例如，某项目申报的“占地面积”可能包含道路、绿化，但税务机关在土地增值税清算时，仅认可基底面积作为分摊依据。因此，若修规图中的“占地面积”包含非建筑区域，需按基底面积重新核算。

二、不规则形状项目的占地面积计算方法对于形状不规则的两个项目，可采用以下步骤计算各自占地面积：

基底面积分割法：

首先通过测绘确定每个建筑物的基底面积（如楼栋首层建筑面积）。对于混合建筑（如底商+住宅），按各业态建筑面积比例分摊整栋楼的基底面积。例如，某楼栋总基底面积1826.66㎡，其中住宅建筑面积占比73.5%，则住宅分摊基底面积为1340.42㎡，商业分摊486.24㎡。

公共区域二次分摊：

总用地面积扣除所有建筑物基底面积后，剩余为公共区域（如绿化、道路）。公共区域土地成本按各项目可售建筑面积比例分摊。例如，某项目公共区域占地15041.52㎡，普通住宅可售面积占比62%，则分摊公共区域土地成本9322.01㎡。

专业测量辅助：

对不规则地块，可采用坐标法或几何分解法计算基底面积。例如，通过CAD软件提取建筑物轮廓坐标，按《建筑工程建筑面积计算规范》（GB/T50353-2013）计算首层投影面积。三、修规图中占地面积与用地面积的边界区分

维度

占地面积

用地面积

定义建筑物实际占用的土地面积（仅基底）

项目红线范围内的全部土地面积（含绿化、道路等）

边界线以建筑物首层外墙勒脚为界

以规划红线为界

计算范围仅建筑基底，不含地下空间或架空层

包括地下车库、绿化、配套设施等所有用地

实务应用用于土地成本分摊、容积率计算

用于规划指标（如绿化率、建筑密度）

例如，某项目用地面积22060.92㎡，其中建筑物基底面积仅7019.4㎡，剩余15041.52㎡为公共区域。在修规图中，用地面积以红线框定，而占地面积以楼栋首层轮廓线标注。

四、分界不清时的土地成本分摊方法当两个项目在修规图中分界不明确时，可按以下规则处理：

优先采用建筑面积法：

按各项目可售建筑面积占总可售面积的比例分摊土地成本。例如，总土地成本3.97亿元，普通住宅可售面积占比62%，则分摊土地成本2.46亿元。若项目包含不同业态（如住宅+商业），可结合层高系数法调整。例如，商业层高5米，住宅层高3米，商业分摊系数=5/3≈1.67，以更合理反映成本差异。

次选占地面积法：

按各项目基底面积占总基底面积的比例分摊。例如，某项目总基底面积7019.4㎡，普通住宅分摊3934.55㎡，占比56%，则分摊土地成本2.23亿元。

税务机关认可的其他方法：

若上述方法均不可行，可协商采用销售收入比例法或直接成本法。例如，某项目商业售价是住宅的3倍，按销售收入比例分摊可能更公平。

争议解决机制：

若企业与税务机关对分摊方法存在分歧，可参考地方政策。例如，江苏要求先按占地面积法分摊独立占地房产，再按建筑面积法分摊混建部分；广西规定同一清算单位内不同类型房地产需按受益对象合理分摊。五、关键注意事项

政策地域性：不同地区对土地成本分摊方法有明确规定。例如，湖南、海南要求必须采用占地面积法，而重庆允许企业选择占地面积法或建筑面积法。

资料完整性：需提供修规图、测绘报告、土地出让合同等证明文件，尤其是基底面积与用地面积的差异需通过测绘报告佐证。

预分摊与最终调整：对于分期开发项目，可先按预测面积预分摊，竣工后按实测面积调整。例如，某项目预分摊土地成本时按规划面积计算，竣工后实测面积差异需重新核算并补缴/退还税款。

综上，土地成本分摊需结合项目实际情况、法规要求及地方政策综合确定，建议在税务处理前与主管机关充分沟通，确保合规性。

祝您学习愉快！

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