00:10:00
问题已解决
请问老师，像这种的应该怎么区分，怎么记忆
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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
企业所得税汇算清缴中，《纳税调整项目明细表》（A105000）的“纳税调整减少额”“免税、减计收入及加计扣除”和“所得减免”三个项目，虽然都涉及税收优惠，但适用范围和调整逻辑不同。以下是区分和记忆方法：1.纳税调整减少额-内容：主要涉及企业因会计与税法差异，需调减应纳税所得额的项目。-举例：如新购入可一次性扣除的固定资产，会计上分期折旧，税法允许一次性扣除，导致应纳税所得额减少。-记忆：与“资产一次性扣除”“研发费用加计扣除”等直接减少利润的项目相关。2.免税、减计收入及加计扣除-内容：涉及收入类免税、减计收入，以及费用类加计扣除。-举例：如股息红利收入免税、安置残疾人工资加计扣除等。-记忆：与“收入免税”“费用加计扣除”相关，通常在利润形成前直接减少应税所得。3.所得减免-内容：针对企业整体所得的减免，如技术转让所得中不超过500万元的部分减免企业所得税。-举例：技术转让所得中500万元以内部分直接减免税。-记忆：与“整体所得减免”相关，是对利润的直接减免，不涉及具体费用或收入调整。总结记忆口诀：-调减额：资产一次性扣除、费用加计扣除等直接减少利润。-免税加计：收入免税、费用加计，利润形成前调整。-所得减免：整体利润减免，如技术转让所得。
祝您学习愉快！
企业所得税汇算清缴中，《纳税调整项目明细表》（A105000）的“纳税调整减少额”“免税、减计收入及加计扣除”和“所得减免”三个项目，虽然都涉及税收优惠，但适用范围和调整逻辑不同。以下是区分和记忆方法：1.纳税调整减少额-内容：主要涉及企业因会计与税法差异，需调减应纳税所得额的项目。-举例：如新购入可一次性扣除的固定资产，会计上分期折旧，税法允许一次性扣除，导致应纳税所得额减少。-记忆：与“资产一次性扣除”“研发费用加计扣除”等直接减少利润的项目相关。2.免税、减计收入及加计扣除-内容：涉及收入类免税、减计收入，以及费用类加计扣除。-举例：如股息红利收入免税、安置残疾人工资加计扣除等。-记忆：与“收入免税”“费用加计扣除”相关，通常在利润形成前直接减少应税所得。3.所得减免-内容：针对企业整体所得的减免，如技术转让所得中不超过500万元的部分减免企业所得税。-举例：技术转让所得中500万元以内部分直接减免税。-记忆：与“整体所得减免”相关，是对利润的直接减免，不涉及具体费用或收入调整。总结记忆口诀：-调减额：资产一次性扣除、费用加计扣除等直接减少利润。-免税加计：收入免税、费用加计，利润形成前调整。-所得减免：整体利润减免，如技术转让所得。
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10/22 11:14
18501329868 
10/22 11:31
您表述的不是很明确：1.纳税调整减少额-内容记忆：与“资产一次性扣除”“研发费用加计扣除 2.免税、减计收入及加计扣除-内容：；； 那为什么1里面的研发费用加计扣除不是在2里面？
郭锋老师 
10/22 11:31
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
“纳税调整减少额”和“免税、减计收入及加计扣除”虽都涉及税收优惠，但适用范围和调整逻辑不同。“纳税调整减少额”与直接减少利润的项目相关，“研发费用加计扣除”放在这里是因为它能直接减少利润，从而减少应纳税所得额。而“免税、减计收入及加计扣除”是在利润形成前直接减少应税所得。“研发费用加计扣除”在“纳税调整减少额”中体现，是从利润调整的角度出发，强调对已形成利润的调整；若放在“免税、减计收入及加计扣除”中，则更侧重于在利润计算之前对收入等应税项目的调整。所以，“研发费用加计扣除”放在“纳税调整减少额”中，以突出其对利润调整的作用。
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“纳税调整减少额”和“免税、减计收入及加计扣除”虽都涉及税收优惠，但适用范围和调整逻辑不同。“纳税调整减少额”与直接减少利润的项目相关，“研发费用加计扣除”放在这里是因为它能直接减少利润，从而减少应纳税所得额。而“免税、减计收入及加计扣除”是在利润形成前直接减少应税所得。“研发费用加计扣除”在“纳税调整减少额”中体现，是从利润调整的角度出发，强调对已形成利润的调整；若放在“免税、减计收入及加计扣除”中，则更侧重于在利润计算之前对收入等应税项目的调整。所以，“研发费用加计扣除”放在“纳税调整减少额”中，以突出其对利润调整的作用。
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18501329868
10/22 11:39
而“免税、减计收入及加计扣除”是在利润形成前直接减少应税所得。那安置残疾人工资加计扣除也是在利润形成前呀，为什么安置残疾人工资加计扣除不是在1里面体现呀
郭锋老师
10/22 11:39
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
安置残疾人工资加计扣除虽然在计算应纳税所得额时减少利润，但其性质与“免税、减计收入及加计扣除”中的其他项目不同，因此不在“免税、减计收入及加计扣除”中体现，而是在“纳税调整减少额”中体现。安置残疾人工资加计扣除是通过在计算应纳税所得额时，对已实际支付的工资进行100%加计扣除，从而减少应纳税所得额。这种调整是对已形成利润的调整，属于对成本费用的补充扣除，因此归入“纳税调整减少额”。而“免税、减计收入及加计扣除”主要是针对收入类的优惠，如直接减少应税收入或对某些收入给予免税，属于利润形成前的调整。因此，安置残疾人工资加计扣除不放在“免税、减计收入及加计扣除”中，而是放在“纳税调整减少额”中。
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安置残疾人工资加计扣除虽然在计算应纳税所得额时减少利润，但其性质与“免税、减计收入及加计扣除”中的其他项目不同，因此不在“免税、减计收入及加计扣除”中体现，而是在“纳税调整减少额”中体现。安置残疾人工资加计扣除是通过在计算应纳税所得额时，对已实际支付的工资进行100%加计扣除，从而减少应纳税所得额。这种调整是对已形成利润的调整，属于对成本费用的补充扣除，因此归入“纳税调整减少额”。而“免税、减计收入及加计扣除”主要是针对收入类的优惠，如直接减少应税收入或对某些收入给予免税，属于利润形成前的调整。因此，安置残疾人工资加计扣除不放在“免税、减计收入及加计扣除”中，而是放在“纳税调整减少额”中。
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18501329868
10/22 11:42
既然1“纳税调整减少额”是因税会差异产生，那股息红利收入免税、安置残疾人工资加计扣除可是属于税会差异呀，为啥不属于1呀
郭锋老师
10/22 11:43
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
这是不对的。股息红利收入免税和安置残疾人工资加计扣除确实属于税会差异，但它们的调整逻辑不同，因此应归入不同的纳税调整项目。1.股息红利收入免税：这是在利润形成前的调整，属于“免税、减计收入及加计扣除”项目。因为税法规定该部分收入不计入应纳税所得额，直接减少了应税收入，属于利润形成前的调整。2.安置残疾人工资加计扣除：这是对已形成利润的调整，属于“纳税调整减少额”项目。因为这部分工资在会计上已经计入成本费用，税法允许额外扣除，从而减少了应纳税所得额，属于利润形成后的调整。因此，这两项虽然都属于税会差异，但调整的时点和逻辑不同，应分别归入不同的纳税调整项目。
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这是不对的。股息红利收入免税和安置残疾人工资加计扣除确实属于税会差异，但它们的调整逻辑不同，因此应归入不同的纳税调整项目。1.股息红利收入免税：这是在利润形成前的调整，属于“免税、减计收入及加计扣除”项目。因为税法规定该部分收入不计入应纳税所得额，直接减少了应税收入，属于利润形成前的调整。2.安置残疾人工资加计扣除：这是对已形成利润的调整，属于“纳税调整减少额”项目。因为这部分工资在会计上已经计入成本费用，税法允许额外扣除，从而减少了应纳税所得额，属于利润形成后的调整。因此，这两项虽然都属于税会差异，但调整的时点和逻辑不同，应分别归入不同的纳税调整项目。
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18501329868
10/22 11:57
虽然还是傻傻分不清，但是还是很感谢老师的耐心讲解。
郭锋老师
10/22 11:57
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
不客气！收入确认和纳税义务发生时间确实容易混淆，但你已经迈出了理解的第一步。简单来说，收入确认是会计上的概念，用来确定企业何时可以将交易确认为利润；而纳税义务发生时间是税务上的概念，用来确定企业何时需要缴纳相关税款。两者虽然可能在时间上重合，但判断依据不同。如果你还有具体题目或例子，欢迎继续提问，我会尽力帮你理清思路。
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不客气！收入确认和纳税义务发生时间确实容易混淆，但你已经迈出了理解的第一步。简单来说，收入确认是会计上的概念，用来确定企业何时可以将交易确认为利润；而纳税义务发生时间是税务上的概念，用来确定企业何时需要缴纳相关税款。两者虽然可能在时间上重合，但判断依据不同。如果你还有具体题目或例子，欢迎继续提问，我会尽力帮你理清思路。
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