一文了解个人所得税稿酬所得及常见问题

来源: 上海税务编辑：小羊 2025/10/23 14:09:09　　字体：大小

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在个人所得税的范畴中，稿酬所得是较为特殊的一类所得项目。近期不少纳税人对其概念、计税方式等存在疑问，本文将为您全面梳理稿酬所得的基本概念、预扣预缴与汇算清缴计算方式以及疑难问题，助您清晰掌握相关税务知识。

什么是稿酬所得？

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

需要特别注意的是，任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按 “工资、薪金所得” 项目征收个人所得税，这一点与普通的稿酬所得计税方式存在明显区别。

稿酬所得预扣预缴

稿酬所得的预扣预缴计算需要遵循特定的公式和规则，具体如下：

（一）预扣预缴税额计算公式

稿酬所得应预扣预缴税额 = 应纳税所得额 × 20%

（二）计算方式

（三）举例说明

假设小明 2025 年 7 月时从甲公司取得稿酬收入 3500 元，那么 7 月甲公司应预扣预缴的个人所得税计算如下：

应纳税所得额 = (3500 - 800) × 70% = 1890（元）

应预扣预缴税额 = 1890 × 20% = 378（元）

稿酬所得汇算清缴

稿酬所得预扣预缴与汇算清缴存在差异，具体可通过下表对比了解：

项目	预扣预缴	年度汇算清缴
收入额	【收入额 = 每次收入减除费用后的余额 ×70%】每次收入减除费用后的余额：（1）收入不超过 4000 元的，减除费用按 800 元计算；（2）每次收入 4000 元以上的，减除费用按收入的 20% 计算。	统一为收入减除 20% 的费用后的余额
税率 / 预扣率	适用 20% 的比例预扣率	并入综合所得适用 3%~45% 的累进税率

项目

预扣预缴

年度汇算清缴

收入额

【收入额 = 每次收入减除费用后的余额 ×70%】

每次收入减除费用后的余额：

（1）收入不超过 4000 元的，减除费用按 800 元计算；

（2）每次收入 4000 元以上的，减除费用按收入的 20% 计算。

统一为收入减除 20% 的费用后的余额

税率 / 预扣率

适用 20% 的比例预扣率

并入综合所得适用 3%~45% 的累进税率