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居民换购住房可退个税？
为满足居民换购住房的需求，国家推出了居民换购住房退还个人所得税政策，该政策从 2022 年 10 月 1 日开始执行并延续到 2025 年 12 月 31 日。
自 2022 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，对出售自有住房并在现住房出售后 1 年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。
纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内。这里的同一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）所辖全部行政区划范围。
出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新购住房产权人或产权人之一。
出售自有住房
当新购住房金额≥现住房转让金额时，退税金额 = 现住房转让时缴纳的个人所得税。
当新购住房金额 < 现住房转让金额时，退税金额 =（新购住房金额 ÷ 现住房转让金额）× 现住房转让时缴纳的个人所得税。
出售共有住房
对于出售多人共有住房或新购住房为多人共有的，应按照纳税人所占产权份额确定该纳税人现住房转让金额或新购住房金额。
注意事项
现住房转让金额为该房屋转让的市场成交价格。
新购住房为新房的，购房金额为纳税人在住房城乡建设部门网签备案的购房合同中注明的成交价格；新购住房为二手房的，购房金额为房屋的成交价格。
现住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。
现住房转让金额和新购住房金额与核定计税价格不一致的，以核定计税价格为准。
出售现住房的时间以纳税人出售住房时个人所得税完税时间为准。
新购住房为二手房的时间以纳税人购房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准。
新购住房为新房的时间以在住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准。
纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策的，应当向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请，填报《居民换购住房个人所得税退税申请表》，并应提供下列资料：
纳税人身份证件
现住房的房屋交易合同
新购住房为二手房的，提供房屋交易合同、不动产权证书及其复印件
新购住房为新房的，提供经住房城乡建设部门备案（网签）的房屋交易合同及其复印件
2024 年 10 月，小王出售了一套住房，转让金额为 240 万元，缴纳个人所得税 4 万元。2025 年 3 月，其在同一城市重新购买了一套住房，假定小杨同时满足享受换购住房个人所得税政策的其他条件。
若新购住房金额为 300 万元，由于新购住房金额大于现住房转让金额，小王可申请的退税金额为现住房转让时缴纳的个人所得税 4 万元。
若新购住房金额为 150 万元，则可申请的退税金额为 2.5 万元（150÷240×4 万元）。（假设以上均为不含增值税价格）
《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告 2023 年第 28 号）
《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第 30 号）
《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告 2022 年第 21 号）
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