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问题已解决
老师，请问下图这道题，为什么计税基础＝账面价值，计税基础不考虑计提的国债利息，所以还是2044.70吧？这里实在看不懂。八套卷第一套是偏难还是考试的水平？感觉题目涉及的知识点好细碎啊，很多没有注意到的知识点都考到了
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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
对于计税基础和账面价值的问题，国债作为债权投资，虽然税法规定国债利息收入免交所得税，但在计算计税基础时，需要考虑国债利息的影响。因为国债是到期一次还本付息，在持有期间，会计上按照权责发生制确认利息收入，增加债权投资的账面价值；税法虽然对利息收入免税，但并不意味着计税基础不随利息的确认而变化，计税基础同样要按照权责发生制来计算。在本题中，20×6年末债权投资的账面价值计算如下：初始入账价值为2044.70万元，20×6年末利息收入=2044.7×4%=81.79万元，应计利息为2000×5%=100万元，利息调整为100-81.79=18.21万元。所以账面价值=2044.7+100-18.21=2126.49万元。计税基础的计算原理和账面价值一致，也是随着利息的确认而增加，所以计税基础同样为2126.49万元，而不是初始的2044.70万元。关于八套卷第一套的难度问题，这很难简单地说它是偏难还是符合考试水平。八套卷的目的通常是覆盖尽可能多的知识点，以帮助考生全面复习。所以题目涉及的知识点会比较细碎，可能会有一些平时没有特别注意的知识点。这其实是好事，能让您发现自己知识的薄弱点。考试的难度和题型分布每年都会有所不同，八套卷可以作为一个很好的复习资料和模拟工具，但不能完全等同于正式考试。您可以通过做八套卷来查漏补缺，提高自己的应试能力。
祝您学习愉快！
对于计税基础和账面价值的问题，国债作为债权投资，虽然税法规定国债利息收入免交所得税，但在计算计税基础时，需要考虑国债利息的影响。因为国债是到期一次还本付息，在持有期间，会计上按照权责发生制确认利息收入，增加债权投资的账面价值；税法虽然对利息收入免税，但并不意味着计税基础不随利息的确认而变化，计税基础同样要按照权责发生制来计算。在本题中，20×6年末债权投资的账面价值计算如下：初始入账价值为2044.70万元，20×6年末利息收入=2044.7×4%=81.79万元，应计利息为2000×5%=100万元，利息调整为100-81.79=18.21万元。所以账面价值=2044.7+100-18.21=2126.49万元。计税基础的计算原理和账面价值一致，也是随着利息的确认而增加，所以计税基础同样为2126.49万元，而不是初始的2044.70万元。关于八套卷第一套的难度问题，这很难简单地说它是偏难还是符合考试水平。八套卷的目的通常是覆盖尽可能多的知识点，以帮助考生全面复习。所以题目涉及的知识点会比较细碎，可能会有一些平时没有特别注意的知识点。这其实是好事，能让您发现自己知识的薄弱点。考试的难度和题型分布每年都会有所不同，八套卷可以作为一个很好的复习资料和模拟工具，但不能完全等同于正式考试。您可以通过做八套卷来查漏补缺，提高自己的应试能力。
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10/26 23:01
m31191688 
10/26 23:19
谢谢老师的耐心解答。但是如果国债这里的计税基础＝账面价值，就不存在差异了，那国债利息收入不交税，形成的永久性差异从哪里来呢
小王老师 
10/26 23:19
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虽然国债的计税基础等于账面价值，但这并不意味着不存在差异。国债利息收入属于永久性差异，是因为在会计处理上，企业会将国债利息收入确认为投资收益，从而增加会计利润；而在税法规定中，国债利息收入是免税的，不计入应纳税所得额。也就是说，会计利润和应纳税所得额之间产生了差异，并且这种差异不会在未来期间转回，所以形成了永久性差异。简单来讲，会计上算利润时把国债利息算进去了，但算税的时候这部分不算，这个差异会一直存在，就是永久性差异。
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虽然国债的计税基础等于账面价值，但这并不意味着不存在差异。国债利息收入属于永久性差异，是因为在会计处理上，企业会将国债利息收入确认为投资收益，从而增加会计利润；而在税法规定中，国债利息收入是免税的，不计入应纳税所得额。也就是说，会计利润和应纳税所得额之间产生了差异，并且这种差异不会在未来期间转回，所以形成了永久性差异。简单来讲，会计上算利润时把国债利息算进去了，但算税的时候这部分不算，这个差异会一直存在，就是永久性差异。
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