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1.某钟表生产企业（位于某市区）为增值税一般纳税人，2024年4月发生以下业务： (1)销售自产A型金表40只，单价14690元（含增值税），取得价税合计金额58.76万元；收取包装物价款6780元（含税）； (2)销售自产B型手表2000只，单价500元（不含增值税），取得不含增值税收入100万元； (3)奖励先进工作者20只B型手表；10只A型金表； (4)购进各种原料、配件，取得增值税专用发票价款120万元，税款15.6万元，已通过税务机关认证，支付运费4万元，取得运输公司专用发票注明税额0.36万元； (5)该企业在“三包”期外为用户更换配件及收取维修费90400元（含税）。 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项： (1)计算该企业应纳消费税（消费税税率为20%）； (2)计算该企业应纳增值税； (3)计算该企业应纳城市维护建设税及附加。
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计算该企业应纳消费税：
A型金表属于高档手表，需缴纳消费税。B型手表单价低于10000元，不属于高档手表，不缴纳消费税。
（1）销售A型金表40只，含税单价14690元，换算为不含税单价：14690÷(1+13%)=13000元/只。
应纳消费税=40×13000×20%=104000元。
（2）奖励先进工作者10只A型金表，视同销售，按销售价格计算消费税：
应纳消费税=10×13000×20%=26000元。
合计应纳消费税=104000+26000=130000元。
2.计算该企业应纳增值税：
（1）销售A型金表：
不含税销售额=40×13000=520000元。
销项税额=520000×13%=67600元。
（2）销售B型手表：
不含税销售额=2000×500=1000000元。
销项税额=1000000×13%=130000元。
（3）奖励先进工作者10只A型金表：
视同销售，销项税额=10×13000×13%=16900元。
（4）收取包装物价款6780元（含税）：
销项税额=6780÷(1+13%)×13%=780元。
（5）“三包”期外维修费90400元（含税）：
销项税额=90400÷(1+13%)×13%=10400元。
合计销项税额=67600+130000+16900+780+10400=225680元。
（6）进项税额：
购进原料、配件税款=15.6万元。
运费进项税额=0.36万元。
合计进项税额=15.6+0.36=15.96万元。
应纳增值税=销项税额-进项税额=225680-159600=66080元。
3.计算该企业应纳城市维护建设税及附加：
城市维护建设税=66080×7%=4625.6元。
教育费附加=66080×3%=1982.4元。
地方教育附加=66080×2%=1326元。
合计附加税费=4625.6+1982.4+1326=7929.6元。
祝您学习愉快！
计算该企业应纳消费税：
A型金表属于高档手表，需缴纳消费税。B型手表单价低于10000元，不属于高档手表，不缴纳消费税。
（1）销售A型金表40只，含税单价14690元，换算为不含税单价：14690÷(1+13%)=13000元/只。
应纳消费税=40×13000×20%=104000元。
（2）奖励先进工作者10只A型金表，视同销售，按销售价格计算消费税：
应纳消费税=10×13000×20%=26000元。
合计应纳消费税=104000+26000=130000元。
2.计算该企业应纳增值税：
（1）销售A型金表：
不含税销售额=40×13000=520000元。
销项税额=520000×13%=67600元。
（2）销售B型手表：
不含税销售额=2000×500=1000000元。
销项税额=1000000×13%=130000元。
（3）奖励先进工作者10只A型金表：
视同销售，销项税额=10×13000×13%=16900元。
（4）收取包装物价款6780元（含税）：
销项税额=6780÷(1+13%)×13%=780元。
（5）“三包”期外维修费90400元（含税）：
销项税额=90400÷(1+13%)×13%=10400元。
合计销项税额=67600+130000+16900+780+10400=225680元。
（6）进项税额：
购进原料、配件税款=15.6万元。
运费进项税额=0.36万元。
合计进项税额=15.6+0.36=15.96万元。
应纳增值税=销项税额-进项税额=225680-159600=66080元。
3.计算该企业应纳城市维护建设税及附加：
城市维护建设税=66080×7%=4625.6元。
教育费附加=66080×3%=1982.4元。
地方教育附加=66080×2%=1326元。
合计附加税费=4625.6+1982.4+1326=7929.6元。
祝您学习愉快！
11/22 16:17
m014330388 
11/22 21:03
老师，这个消费税计算的时候，这个A型手表计算的时候，消费税的计税基础不考虑到包装物的价款吗？
范老师 
11/22 21:03
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
消费税的计税基础应考虑收取的包装物价款。因为金银首饰连同包装物销售，包装物应并入金银首饰的销售额计征消费税。所以在计算该钟表生产企业2024年4月销售和奖励先进工作者的A型金表应纳消费税时，需要将含增值税的包装物价款6780元换算为不含税金额后，并入销售额作为计税基础。例如在其他业务中，手表收取的包装费也是计入销售额计算消费税的。
祝您学习愉快！
消费税的计税基础应考虑收取的包装物价款。因为金银首饰连同包装物销售，包装物应并入金银首饰的销售额计征消费税。所以在计算该钟表生产企业2024年4月销售和奖励先进工作者的A型金表应纳消费税时，需要将含增值税的包装物价款6780元换算为不含税金额后，并入销售额作为计税基础。例如在其他业务中，手表收取的包装费也是计入销售额计算消费税的。
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m014330388
11/22 21:13
老师，城市建设税他没有他的计税基础不包括消费税吗？
范老师
11/22 21:13
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
应纳城市维护建设税的计税基础包括应纳消费税130000元。城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，按适用税率计算应纳税额。该钟表生产企业2024年4月应纳增值税66080元、应纳消费税130000元，这两者都应作为城市维护建设税的计税基础。
祝您学习愉快！
应纳城市维护建设税的计税基础包括应纳消费税130000元。城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，按适用税率计算应纳税额。该钟表生产企业2024年4月应纳增值税66080元、应纳消费税130000元，这两者都应作为城市维护建设税的计税基础。
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