房地产开发企业2020年取得土地支付金额2000万元，后来收到退款500万元，但是2020年至2024年销售房屋时，按照总局公告2016年第18号，从增值税销售额中扣除土地价款的计算基数没有调减，还是2000万元，这样处理是否正确？如果不正确，应该怎么处理？_CPA

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房地产开发企业2020年取得土地支付金额2000万元，后来收到退款500万元，但是2020年至2024年销售房屋时，按照总局公告2016年第18号，从增值税销售额中扣除土地价款的计算基数没有调减，还是2000万元，这样处理是否正确？如果不正确，应该怎么处理？

丢了玉兔的嫦娥| 提问时间：12/11 14:22

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范老师

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职称：法学硕士，高分通过法律职业资格考试，长期从事中级职称、注册会计师、税务师的教学工作，擅长对问题进行案例化解释，助力学员顺利通关，梦想成真。

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这样处理不正确。在计算增值税时，可扣除的土地价款应以实际支付金额为准。该企业取得土地支付2000万元，后收到退款500万元，那么实际支付的土地价款为2000-500=1500万元。

扣除的土地价款是用开发比例乘以销售比例计算的。所以后续计算允许从增值税销售额中扣除的土地价款时，应将计算基数调整为1500万元，再根据开发和销售比例来确定具体的扣除金额。
祝您学习愉快！

12/11 14:22