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商誉减值准备20万元，产生可抵扣暂时性差异20万元。 其他权益工具投资公允价值下降40万元，产生可抵扣暂时性差异40万元。 应收账款计提坏账准备50万元，产生可抵扣暂时性差异50万元。 可抵扣暂时性差异合计 = 20 + 40 + 50 = 110（万元）。 递延所得税资产期初余额为100万元，则期初可抵扣暂时性差异为100/0.25=400万元。 期末可抵扣暂时性差异合计为400+110=510万元 递延所得税资产的余额为510*0.15=76.5万 2投资性房地产：会计上公允价值增加100万元，税法计提折旧20万元，产生应纳税暂时性差异120万元（100 + 20）。 递延所得税负债期初余额10万元，则期初应纳税暂时性差异为10/0.25=40万元 期末应纳税暂时性差异为40+120=160（万元）。 期末递延所得税负债为160*0.15=24万元 因为所得税税率发生变化，以前产生的递延所得税应按前税率应先还原，再按新税率计算。