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1. 采购环节 正确分录： 借：库存商品（不含税采购价） 应交税费 - 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 / 应付账款 2. 出口销售环节 确认收入（FOB 价，免税）： 借：应收账款 / 银行存款 贷：主营业务收入 - 出口收入 3. 支付运费、报关费等（境内费用） 直接计入销售费用： 借：销售费用 - 运费 / 报关费 贷：银行存款 4. 结转出口商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 5. 出口退税环节 （1）计算不得免征和抵扣税额（进项税转出） 公式： 不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价 × 外汇人民币折合率 ×（征税率 - 退税率） 分录： 借：主营业务成本 贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） （2）确认应收出口退税款 公式： 应退税额 = 出口货物购进金额 × 退税率 = 库存商品成本 × 退税率 分录： 借：其他应收款 - 应收出口退税款 贷：应交税费 - 应交增值税（出口退税） （3）收到退税款 借：银行存款 贷：其他应收款 - 应收出口退税款 二、“应交税费” 科目余额产生原因及处理 1. 科目余额产生场景 进项税额：记录采购环节取得的可抵扣进项税，若企业存在内销业务，未抵扣完的进项税会形成借方余额。 出口退税：贷方记录应退税额，该科目是 “进项税额” 的备抵科目，理论上应与 “进项税额转出”“应退税额” 匹配。 2. 年末科目结转（重要！） 外贸企业若仅从事出口业务（无内销），年末需将 “应交税费 - 应交增值税” 下属明细科目结转平账，避免留余额。 结转分录： 借：应交税费 - 应交增值税（出口退税） 应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额） 三、常见问题与注意事项 汇率问题：出口收入需按报关当日或月初汇率折算为人民币，汇率差异计入 “财务费用 - 汇兑损益”。 退税率与征税率差异：若退税率＜征税率，差额部分需做 “进项税额转出”（计入成本），不可参与退税。 凭证附件：退税相关分录需附出口报关单、采购发票、退税申报汇总表等凭证备查。 无内销时的特殊处理：若企业全年无内销，“应交税费 - 应交增值税” 科目年末必须结转平账，否则可能引发税务预警。 四、示例：科目余额结转案例 假设某企业全年仅出口一笔业务： 采购商品不含税价 100 万元，进项税 13 万元（征税率 13%）； 出口 FOB 价 150 万元，退税率 10%。 计算： 不得免征和抵扣税额 = 150×（13%-10%）= 4.5 万元 应退税额 = 100×10% = 10 万元 分录： 采购： 借：库存商品 100 万 应交税费 - 进项税额 13 万 贷：银行存款 113 万 出口收入： 借：应收账款 150 万 贷：主营业务收入 150 万 结转成本： 借：主营业务成本 100 万 贷：库存商品 100 万 进项税转出： 借：主营业务成本 4.5 万 贷：应交税费 - 进项税额转出 4.5 万 确认退税： 借：其他应收款 - 退税 10 万 贷：应交税费 - 出口退税 10 万 年末结转： 借：应交税费 - 出口退税 10 万 应交税费 - 进项税额转出 4.5 万 贷：应交税费 - 进项税额 13 万 （差额 13-10-4.5=-1.5 万，实际为留抵税额，但外贸企业无内销时需强制结转平账，可通过 “营业外支出” 调整，具体需与税务沟通）