免费问答

一、子公司层面账务处理 研发支出的会计处理 当子公司发生研发支出时，根据会计准则，不满足资本化条件的研发支出应计入当期损益（管理费用）。但在此情况下，子公司选择将其计入合同履约成本，这通常发生在子公司认为该支出与未来能够确认收入的合同直接相关且能够可靠计量时。 会计分录示例（费用化支出，但计入合同履约成本）： 借：合同履约成本——研发支出 贷：银行存款/应付职工薪酬等 注意：这种处理方式在会计准则下较为少见，通常研发支出会直接费用化或资本化，而非计入合同履约成本。如果实际情况确实如此，需确保符合会计准则和税法规定。 期末未确认收入的处理 由于项目尚未完成或未达到收入确认条件，子公司期末未确认收入是合理的。此时，已发生的研发支出（计入合同履约成本）将作为存货在资产负债表上列示。 利润表未分配利润增加 由于研发支出已计入成本（此处为合同履约成本，实质为费用化支出的另一种表现形式），且未产生相应收入来抵销这部分成本，因此会导致子公司利润减少，进而使得未分配利润增加（在亏损的情况下）。但需要注意的是，这里的“未分配利润增加”实际上是由于亏损导致的，与常规意义上的利润增加不同。 二、合并财务报表处理 合并资产负债表 存货增加：由于子公司将研发支出计入合同履约成本并作为存货列示，因此在合并资产负债表上，存货项目将相应增加。 其他项目：检查其他相关项目是否也受到影响，如应收账款、应付账款等，确保合并报表的准确性。 合并利润表 未分配利润增加：由于子公司利润减少（或亏损增加），合并利润表上的未分配利润也将相应增加（表现为负数增加，即亏损增加）。 研发费用处理：如果母公司或合并报表编制者认为将研发支出计入合同履约成本并不合理，可以在合并过程中进行调整，将其重新分类为研发费用并计入当期损益。但这一调整需要谨慎进行，并符合会计准则和税法规定。 三、建议与注意事项 重新评估会计政策：子公司应重新评估其将研发支出计入合同履约成本的会计政策是否恰当，并考虑是否符合会计准则和税法规定。 加强内部控制：加强对研发项目的管理和监控，确保研发支出的合理性和合规性。 与审计师沟通：与审计师沟通上述会计处理方法的合理性和合规性，以便在审计过程中得到认可和支持。 调整合并报表：如果认为子公司的会计处理方法不合理或不符合合并报表编制要求，可以在合并过程中进行调整和纠正。