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3.某非制造业企业，2022年会计资料反映情况如下：（见图片）要求：根据上述资料，回答问题。 • (1)计算该企业所得税收入总额。 • (2)计算企业所得税税前准许扣除的销售费用。 • (3)计算企业所得税税前准许扣除的管理费用(不包含研发费用加计扣除额)。 • (4)计算企业所得税税前准许扣除的营业外支出。 • (5)计算该企业调整后的应纳税所得额。 • (6)计算该企业汇算清缴时全年应纳企业所得税税额。
欧阳老师 | 提问时间：10/27 20:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： ###(1)计算该企业所得税收入总额企业所得税收入总额包括销售货物收入、房屋出租收入、购买企业债券利息收入和从联营企业分回的利润。 -销售货物不含税收入：5500万元 -房屋出租不含税收入：80万元 -购买企业债券利息收入：4.5万元 -从联营企业分回利润：9万元收入总额=5500+80+4.5+9=5593.5万元 --- ###(2)计算企业所得税税前准许扣除的销售费用销售费用总额为200万元，其中广告费140万元。根据税法规定，广告费扣除限额为销售（营业）收入的15%。 -销售（营业）收入=销售货物收入+房屋出租收入=5500+80=5580万元 -广告费扣除限额=5580×15%=837万元广告费140万元未超过限额，可全额扣除。税前准许扣除的销售费用=200万元 --- ###(3)计算企业所得税税前准许扣除的管理费用（不包含研发费用加计扣除额）管理费用总额为380万元，其中业务招待费40万元，研究新产品、新技术费用100万元。 -业务招待费扣除限额为实际发生额的60%，且不超过销售（营业）收入的5‰。 -实际发生额的60%=40×60%=24万元 -销售（营业）收入的5‰=5580×0.5%=27.9万元 -可扣除的业务招待费为24万元 -研究新产品、新技术费用100万元，不包含在扣除范围内（题目要求不包含研发费用加计扣除额）。税前准许扣除的管理费用=380-40+24=364万元 --- ###(4)计算企业所得税税前准许扣除的营业外支出营业外支出总额为60万元，其中： -非广告性质赞助费3万元（不可扣除） -合同违约金4万元（可扣除） -接受某部门罚款2万元（不可扣除） -直接向受灾地区汇款15万元（不可扣除）税前准许扣除的营业外支出=4万元 --- ###(5)计算该企业调整后的应纳税所得额收入总额=5593.5万元成本费用总额=销售成本+税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用+准许扣除的营业外支出 -销售成本=4500万元 -税金及附加=60万元 -销售费用=200万元 -管理费用=364万元 -财务费用=20万元 -准许扣除的营业外支出=4万元成本费用总额=4500+60+200+364+20+4=5148万元会计利润=收入总额-成本费用总额=5593.5-5148=445.5万元调整项： -不可扣除的赞助费3万元 -不可扣除的罚款2万元 -不可扣除的捐赠15万元调整后的应纳税所得额=445.5+3+2+15=465.5万元 --- ###(6)计算该企业汇算清缴时全年应纳企业所得税税额企业所得税税率为25%。应纳企业所得税税额=465.5×25%=116.375万元 --- ###最终答案总结： 1.企业所得税收入总额：5593.5万元 2.税前准许扣除的销售费用：200万元 3.税前准许扣除的管理费用：364万元 4.税前准许扣除的营业外支出：4万元 5.调整后的应纳税所得额：465.5万元 6.应纳企业所得税税额：116.375万元祝您学习愉快！

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2.布仁企业2022自行核算实现利润总额400万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：（见图片）要求：根据上述资料，回答下列问题。 • (1)计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。 • (2)计算租赁设备的租金应调整的应纳税所得额。 • (3)计算利息支出应调整的应纳税所得额。 • (4)计算违约金、罚款支出应调整的应纳税所得额。 • (5)计算该企业的应纳税所得额。
于老师 | 提问时间：10/27 20:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： ###（1）计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额 -工会经费：税法规定，工会经费扣除限额=实发工资总额×2%=\(600×2\%=12\)（万元），实际发生20万元，应调增应纳税所得额=\(20-12=8\)（万元）。 -职工福利费：税法规定，职工福利费扣除限额=实发工资总额×14%=\(600×14\%=84\)（万元），实际发生92万元，应调增应纳税所得额=\(92-84=8\)（万元）。 -职工教育经费：税法规定，职工教育经费扣除限额=实发工资总额×8%=\(600×8\%=48\)（万元），实际发生30万元，未超过限额，无需调整。三项经费共应调增应纳税所得额=\(8+8=16\)（万元）。 ###（2）计算租赁设备的租金应调整的应纳税所得额租赁期为2年（24个月），5月1日租入，当年应分摊的租金=\(60÷24×8=20\)（万元），实际计入当期管理费用60万元，应调增应纳税所得额=\(60-20=40\)（万元）。 ###（3）计算利息支出应调整的应纳税所得额税法规定，向非金融机构借款利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可扣除。允许扣除的利息支出=\(600×5\%=30\)（万元），实际发生利息支出=\(600×10\%=60\)（万元），应调增应纳税所得额=\(60-30=30\)（万元）。 ###（4）计算违约金、罚款支出应调整的应纳税所得额违约金60万元可以在税前扣除，无需调整；被环保部门罚款支出8万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额8万元。 ###（5）计算该企业的应纳税所得额应纳税所得额=利润总额+各项调增额-可弥补亏损 =\(400+16+40+30+8-30\) =\(464\)（万元）综上，（1）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额16万元；（2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额40万元；（3）利息支出应调增应纳税所得额30万元；（4）违约金、罚款支出应调增应纳税所得额8万元；（5）该企业的应纳税所得额为464万元。祝您学习愉快！

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1.位于市区的蓝微房地产开发公司，是增值税一般纳税人，2022年建造高端商务楼一栋，2022年12月25日将其销售给康怡投资企业，签订的销售合同载明含税销售款9000万元。（具体信息在图片）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。 • (1)计算蓝微公司销售该办公楼应缴纳的增值税。 • (2)计算蓝微公司应缴纳的土地增值税。 • (3)计算蓝微公司在计算企业所得税时允许扣除的税金及附加。 • (4)计算蓝微公司在计算企业所得税时允许扣除的管理费用。 • (5)计算甲公司的会计利润。 • (6)计算甲公司应缴纳的企业所得税。
郭老师 | 提问时间：10/27 20:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： ###(1)计算蓝微公司销售该办公楼应缴纳的增值税 -含税销售额：9000万元 -增值税税率：销售不动产适用9%税率 -不含税销售额： $$ \frac{9000}{1+9\%}=\frac{9000}{1.09}\approx8256.88\text{万元} $$ -应纳增值税额： $$ 9000-8256.88=743.12\text{万元} $$ 答案：蓝微公司应缴纳的增值税为743.12万元。 --- ###(2)计算蓝微公司应缴纳的土地增值税步骤一：确定转让收入 -不含税销售收入：8256.88万元步骤二：确定扣除项目金额 -土地价款：800万元 -基础设施费：200万元 -建筑安装工程费：400万元 -开发费用扣除比例：9% $$ (800+200+400)\times9\%=1400\times9\%=126\text{万元} $$ -其他扣除项目：印花税（0.5%） $$ 8256.88\times0.5\%=41.28\text{万元} $$ -总扣除项目金额： $$ 800+200+400+126+41.28=1567.28\text{万元} $$ 步骤三：计算增值额 $$88-1567.28=6689.6\text{万元} $$ 步骤四：计算土地增值税 -增值率： $$ \frac{6689.6}{1567.28}\approx4.27\text{（即427%）} $$ -适用税率：增值率超过200%，适用税率50%，速算扣除系数0.05 -应纳税额： $$ 6689.6\times50\%-1567.28\times0.05=3344.8-78.36=3266.44\text{万元} $$ 答案：蓝微公司应缴纳的土地增值税为3266.44万元。 --- ###(3)计算蓝微公司在计算企业所得税时允许扣除的税金及附加 -增值税：743.12万元（不计入税金及附加） -印花税：41.28万元 -土地增值税：3266.44万元 -合计： $$ 41.28+3266.44=3307.72\text{万元} $$ 答案：蓝微公司允许扣除的税金及附加为3307.72万元。 --- ###(4)计算蓝微公司在计算企业所得税时允许扣除的管理费用 -管理费用总额：160万元 -业务招待费扣除限额：不超过当年销售（营业）收入的0.5%，且不超过实际发生额的60% -业务招待费实际发生额：60万元 -扣除限额： $$ 8256.88\times0.5\%=41.28\text{万元} $$ $$ 60\times60\%=36\text{万元} $$ 取较小值：36万元 -其他管理费用：160-60=100万元 -允许扣除的管理费用： $$ 100+36=136\text{万元} $$ 答案：蓝微公司允许扣除的管理费用为136万元。 --- ###(5)计算甲公司的会计利润 -收入：8256.88万元 -成本： -土地价款：800万元 -基础设施费：200万元 -建筑安装工程费：400万元 -开发费用：126万元 -管理费用：136万元 -销售费用：60万元 -财务费用：150万元 -营业外支出：80万元 -税金及附加：3307.72万元 -总成本： $$ 800+200+400+126+136+60+150+80+3307.72=5259.72\text{万元} $$ -会计利润： $$ 8256.88-5259.72=2997.16\text{万元} $$ 答案：甲公司的会计利润为2997.16万元。 --- ###(6)计算甲公司应缴纳的企业所得税 -应纳税所得额：2997.16万元 -企业所得税税率：25% -应纳税额： $$ 2997.16\times25\%=749.29\text{万元} $$ 答案：甲公司应缴纳的企业所得税为749.29万元。祝您学习愉快！

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10.甲金融机构是增值税一般纳税人，2022年第四季度发生如下业务： • （1）取得贷款利息收入1600万元，收取罚息50万元，另外支付存款利息500万元。 • （2）开展股票买卖业务，买人价500万元，卖出价650万元，另支付手续费3万元。 • （3）将1.5亿元人民币投资于某企业，每季度收取固定利润900万元。 • （4）受电信部门委托代收电话费，本季度收取电话费900万元，支付给委托方840万元。 • （5）第四季度购进办公用品，取得一般纳税人开具的专用发票，价税合计金额为226万元。 • 已知：上述收入均为含税收入。 • 要求：根据上述资料，回答下列问题。 • （1）计算业务（1）的增值税销项税额。 • （2）计算业务（4）的增值税销项税额。 • （3）计算甲金融机构第四季度应缴纳的增值税。
赵老师 | 提问时间：10/27 20:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题可根据增值税的相关规定分别计算各项业务的销项税额和进项税额，进而计算出第四季度应缴纳的增值税。金融服务增值税税率为\(6\%\)，销售货物增值税税率为\(13\%\)。 ###（1）计算业务（1）的增值税销项税额贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，支付的存款利息不得扣除。业务（1）取得贷款利息收入\(1600\)万元，收取罚息\(50\)万元，均属于贷款服务的销售额。将含税销售额换算为不含税销售额，再乘以税率计算增值税销项税额。不含税销售额\(=\)含税销售额\(\div(1+\)税率\()\) 业务（1）的不含税销售额\(=(1600+50)\div(1+6\%)\) 业务（1）的增值税销项税额\(=(1600+50)\div(1+6\%)\times6\%\) \(=1650\div1.06\times0.06\) \(\approx92.83\)（万元） ###（2）计算业务（4）的增值税销项税额受电信部门委托代收电话费，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的款项后的余额为销售额。业务（4）本季度收取电话费\(900\)万元，支付给委托方\(840\)万元。业务（4）的不含税销售额\(=(900-840)\div(1+6\%)\) 业务（4）的增值税销项税额\(=(900-840)\div(1+6\%)\times6\%\) \(=60\div1.06\times0.06\) \(\approx3.40\)（万元） ###（3）计算甲金融机构第四季度应缴纳的增值税 -业务（2）的增值税销项税额：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。业务（2）买入价\(500\)万元，卖出价\(650\)万元，手续费不得扣除。业务（2）的不含税销售额\(=(650-500)\div(1+6\%)\) 业务（2）的增值税销项税额\(=(650-500)\div(1+6\%)\times6\%\) \(=150\div1.06\times0.06\) \(\approx8.49\)（万元） -业务（3）的增值税销项税额：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。业务（3）每季度收取固定利润\(900\)万元。业务（3）的不含税销售额\(=900\div(1+6\%)\) 业务（3）的增值税销项税额\(=900\div(1+6\%)\times6\%\) \(=900\div1.06\times0.06\) \(\approx50.94\)（万元） -业务（5）的增值税进项税额：购进办公用品取得一般纳税人开具的专用发票，价税合计金额为\(226\)万元。可计算出不含税金额为\(226\div(1+13\%)=200\)（万元），则增值税进项税额为\(200\times13\%=26\)（万元）第四季度总的增值税销项税额为业务（1）、（2）、（3）、（4）的销项税额之和，即： \(92.83+8.49+50.94+3.40=155.66\)（万元）第四季度应缴纳的增值税\(=\)总的增值税销项税额\(-\)增值税进项税额 \(=155.66-26=129.66\)（万元）综上，（1）业务（1）的增值税销项税额约为\(92.83\)万元；（2）业务（4）的增值税销项税额约为\(3.40\)万元；（3）甲金融机构第四季度应缴纳的增值税为\(129.66\)万元。祝您学习愉快！

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9.2022年8月，上海市市民李某发生了如下业务：（见图片）要求：根据上述资料，回答如下问题。 • （1）计算业务（1）首饰店合计应缴纳的增值税和消费税。 • （2）计算铁路公司收取退票费的销项税额。 • （3）计算业务（3）李某应缴纳的增值税 • （4）计算业务（4）蛋糕店应缴纳的增值税。
汪老师 | 提问时间：10/27 20:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： ###（1）计算业务（1）首饰店合计应缴纳的增值税和消费税在“以旧换新”业务中，对于金银首饰，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税和消费税。 -消费税：消费税应纳税额=实际收取的不含税价款×消费税税率，实际收取价款为补差价\(10000\)元，消费税税率为\(5\%\)，则消费税\(=10000\div(1+13\%)×5\%\approx442.48\)（元） -增值税：增值税销项税额=实际收取的不含税价款×增值税税率，增值税税率为\(13\%\)，则增值税\(=10000\div(1+13\%)×13\%\approx1150.44\)（元）合计应缴纳的增值税和消费税\(=442.48+1150.44=1592.92\)（元） ###（2）计算铁路公司收取退票费的销项税额铁路公司收取的退票费属于现代服务-其他现代服务，适用\(6\%\)的增值税税率。退票费\(=933×5\%=46.65\)（元）销项税额\(=46.65\div(1+6\%)×6\%\approx2.63\)（元） ###（3）计算业务（3）李某应缴纳的增值税个人将购买超过\(5\)年（含\(5\)年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收增值税，征收率为\(5\%\)。应缴纳增值税\(=(90000000-60000000)÷(1+5\%)×5\%\approx1428571.43\)（元） ###（4）计算业务（4）蛋糕店应缴纳的增值税甜品店提供免费试吃蛋糕活动，属于视同销售行为，应缴纳增值税。蛋糕价值\(99\)元，适用\(13\%\)的增值税税率。应缴纳增值税\(=99\div(1+13\%)×13\%\approx11.44\)（元）综上，（1）业务（1）首饰店合计应缴纳增值税和消费税\(1592.92\)元；（2）铁路公司收取退票费的销项税额约为\(2.63\)元；（3）业务（3）李某应缴纳的增值税约为\(1428571.43\)元；（4）业务（4）蛋糕店应缴纳的增值税约为\(11.44\)元。祝您学习愉快！

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8.某进口企业2022年8月进口货物一批。该批货物的买价折合人民币为50万元，该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计8万元。报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得了海关进口增值税专用缴款书。该批货物进口后，当月在国内全部销售，取得不含税销售额120万元。 • 已知：货物进口关税税率20%，增值税税率13%。 • 要求：请计算回答下列问题： • （1）该批货物的关税完税价格； • （2）进口环节应纳的进口关税； • （3）进口环节应纳增值税的组成计税价格； • （4）进口环节应缴纳增值税税额； • （5）国内销售环节的销项税额； • （6）国内销售环节应缴纳增值税税额。
周老师 | 提问时间：10/27 20:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）该批货物的关税完税价格为58万元。关税完税价格包括货物的买价和运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等费用，即50万元+8万元=58万元。（2）进口环节应纳的进口关税为11.6万元。关税=关税完税价格×关税税率=58万元×20%=11.6万元。（3）进口环节应纳增值税的组成计税价格为69.6万元。组成计税价格=关税完税价格+关税=58万元+11.6万元=69.6万元。（4）进口环节应缴纳增值税税额为9.05万元。增值税税额=组成计税价格×增值税税率=69.6万元×13%=9.05万元。（5）国内销售环节的销项税额为15.6万元。销项税额=不含税销售额×增值税税率=120万元×13%=15.6万元。（6）国内销售环节应缴纳增值税税额为6.55万元。应缴纳增值税税额=销项税额-进项税额=15.6万元-9.05万元=6.55万元。祝您学习愉快！

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7. 某制造业企业是增值税一般纳税人，生产的商品适用13%的增值税税率。2022年 7月发生如下经济业务：要求：计算回答下列问题： • （1）该木器加工企业当月的销项税额。 • （2）该企业当月准予抵扣的进项税额。 • （3）该企业当月应纳增值税税额。
周老师 | 提问时间：10/27 20:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： ###（1）计算该木器加工企业当月的销项税额 -业务（2）：销售给八商场一批产品，开具增值税专用发票，发票金额栏注明的价格为75000元，销项税额=\(75000×13\%=9750\)元。 -业务（3）：销售给B商场一批产品，不含税价款350000元，销项税额=\(350000×13\%=45500\)元。代垫运费发票开具给B商场并转交，不属于价外费用，不计算销项税额。 -业务（5）：将自产的某产品赠送给敬老院，视同销售，按正常不含税销售价计算销项税额，销项税额=\(25000×13\%=3250\)元。 -业务（6）：以赊销方式销售产品给C商场，发货当天全额开具增值税普通发票，价税合计金额22600元，不含税销售额=\(22600÷(1+13\%)=20000\)元，销项税额=\(20000×13\%=2600\)元。当月销项税额合计=\(9750+45500+3250+2600=61100\)元。 ###（2）计算该企业当月准予抵扣的进项税额 -业务（1）：从甲公司购进原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明的金额为50000元、税额6500元，可抵扣进项税额6500元。 -业务（4）：购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，发票金额栏注明的价款为200000元，税额为26000元，可抵扣进项税额26000元。 -业务（7）：上月购进已抵扣进项税额的工具配件，因管理不善被盗，账面成本为40000元，需做进项税额转出，转出金额=\(40000×13\%=5200\)元。当月准予抵扣的进项税额=\(6500+26000-5200=27300\)元。 ###（3）计算该企业当月应纳增值税税额当月应纳增值税税额=当月销项税额-当月准予抵扣的进项税额=\(61100-27300=33800\)元。综上，（1）该木器加工企业当月的销项税额为61100元；（2）该企业当月准予抵扣的进项税额为27300元；（3）该企业当月应纳增值税税额为33800元。祝您学习愉快！

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6. 某市家具生产企业作为增值税一般纳税人。2022年5月涉及如下业务： • (1)销售A产品给某大型商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额500万元；另外开具普通发票，收取延期付款利息8万元。 • (2)销售B产品给小张，开具普通发票，取得含税销售额25万元。 • (3)将自产的一批应税新产品投资某装饰企业，生产成本为 40万元，成本利润率为8%，该新产品无同类产品市场销售价格。 • (4)购进一批生产用原材料取得增值税专用发票，注明支付的货款80万元、进项税额10.4万元，以上相关票据均符合税法的规定。 • 要求：请按下列顺序计算： • (1)销售A产品的销项税额； • (2)销售B产品的销项税额； • (3)对外投资的新产品的销项税额； • (4)该企业5月份合计应缴纳的增值税额。
王一老师 | 提问时间：10/27 20:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题可根据增值税的相关规定分别计算各项业务的销项税额和进项税额，进而计算出该企业\(5\)月份合计应缴纳的增值税额。 ###（1）销售\(A\)产品的销项税额销售货物的同时收取的延期付款利息属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计算销项税额。已知销售\(A\)产品取得不含税销售额\(500\)万元，延期付款利息\(8\)万元，增值税税率为\(13\%\)，则销售\(A\)产品的销项税额为： \(500\times13\%+8\div(1+13\%)\times13\%\) \(=65+8\div1.13\times0.13\) \(\approx65+0.92\) \(=65.92\)（万元） ###（2）销售\(B\)产品的销项税额销售\(B\)产品取得含税销售额\(25\)万元，需先换算为不含税销售额，再计算销项税额。不含税销售额\(=\)含税销售额\(\div(1+\)税率\()\)，则销售\(B\)产品的销项税额为： \(25\div(1+13\%)\times13\%\) \(=25\div1.13\times0.13\) \(\approx2.88\)（万元） ###（3）对外投资的新产品的销项税额将自产的新产品投资，应视同销售计算销项税额。由于该新产品无同类产品市场销售价格，需按组成计税价格计算。组成计税价格\(=\)成本\(\times(1+\)成本利润率\()\)，已知生产成本为\(40\)万元，成本利润率为\(8\%\)，则组成计税价格为： \(40\times(1+8\%)=40\times1.08=43.2\)（万元）那么对外投资的新产品的销项税额为： \(43.2\times13\%=5.62\)（万元） ###（4）该企业\(5\)月份合计应缴纳的增值税额应缴纳的增值税额\(=\)当期销项税额\(-\)当期进项税额。当期销项税额为销售\(A\)产品、\(B\)产品以及对外投资新产品的销项税额之和，即： \(65.92+2.88+5.62=74.42\)（万元）当期进项税额为购进生产用原材料的进项税额\(10.4\)万元。则该企业\(5\)月份合计应缴纳的增值税额为： \(74.42-10.4=64.02\)（万元）综上，答案依次为：（1）\(65.92\)万元；（2）\(2.88\)万元；（3）\(5.62\)万元；（4）\(64.02\)万元。祝您学习愉快！

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1.国内某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口销售货物税率为13%，规定的退税税率为10%。2022年8月有关经营业务为：购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票，发票上注明价款500万元，此项业务准予抵扣的进项税额为65万元，并通过认证。本月内销货物含税销售额226万元，本月出口货物的销售额折合人民币150万元。 • 要求：根据上述资料，计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
范老师 | 提问时间：10/27 20:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据题目条件，计算该企业当期的“免、抵、退”税额如下： 1.计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额公式： $$ \text{不得免征和抵扣税额}=\text{出口销售额}\times(\text{征税率}-\text{退税率}) $$ 代入数据： $$ 150\times(13\%-10\%)=150\times3\%=4.5\text{（万元）} $$ 2.计算当期应纳税额公式： $$ \text{应纳税额}=\text{销项税额}-(\text{进项税额}-\text{不得免征和抵扣税额})-\text{期初留抵税额} $$ -内销货物含税销售额226万元，换算为不含税销售额： $$ \frac{226}{1+13\%}=200\text{（万元）} $$ 销项税额： $$ 200\times13\%=26\text{（万元）} $$ -进项税额为65万元，不得免征和抵扣税额为4.5万元。 -假设期初留抵税额为0（题目未提及）。代入公式： $$ 26-(65-4.5)=26-60.5=-34.5\text{（万元）} $$ 当期应纳税额为-34.5万元，即期末留抵税额为34.5万元。 3.计算当期免抵退税额公式： $$ \text{免抵退税额}=\text{出口销售额}\times\text{退税率} $$ 代入数据： $$ 150\times10\%=15\text{（万元）} $$ 4.确定应退税额和免抵税额 -当期期末留抵税额（34.5万元）大于当期免抵退税额（15万元），因此： -应退税额=当期免抵退税额=15万元 -免抵税额=0（因为留抵税额大于免抵退税额，无需抵扣）最终答案：该企业当期的“免、抵、退”税额中，应退税额为15万元，免抵税额为0。祝您学习愉快！

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5.某食品生产商是一般纳税人，2022年10月从农业生产者手中购进甜玉米，并在当月全部用于生产玉米奶酪，农产品收购发票上注明买价20000元；支付运费，取得运输企业(系一般纳税人)开具的增值税专用发票上注明运费1000元。 • 要求：计算食品厂的进项税额和采购成本。
小赵老师 | 提问时间：10/27 20:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：食品厂的进项税额和采购成本计算如下： 1.进项税额 -从农业生产者手中购进甜玉米，用于生产13%税率的食品，可按10%扣除率计算进项税额： $20000\times10\%=2000$元 -支付运费取得一般纳税人开具的增值税专用发票，按9%扣除率计算进项税额： $1000\times9\%=90$元 -合计进项税额： $2000+90=2090$元 2.采购成本 -甜玉米的采购成本为买价减去进项税额部分： $20000\times(1-10\%)=18000$元 -运费成本为运费金额减去进项税额部分： $1000\times(1-9\%)=910$元 -合计采购成本： $18000+910=18910$元最终答案： -进项税额：2090元 -采购成本：18910元祝您学习愉快！

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4.甲省的A建筑公司为增值税一般纳税人， 2022年3月将乙省2015年自建的一栋办公楼出售，取得收入900万元(含增值税，下同)，该办公楼账面价值400万元，此项目选择简易计税办法，当月在丙省提供建筑服务取得收入3500 万元，支付分包款800万元，取得增值税专用发票，该项目适用一般计税方法。 • 要求： • （1）计算上述两项业务分别在乙省和丙省预缴的增值税额。 • （2）计算上述两项业务在甲省应补缴的增值税额。
金老师 | 提问时间：10/27 20:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）乙省预缴增值税额： A公司销售2015年自建的办公楼，选择简易计税办法，按5%征收率计算增值税。预缴增值税额=含税收入÷(1+5%)×5%=900÷1.05×5%≈42.86（万元）丙省预缴增值税额： A公司提供建筑服务适用一般计税方法，且有分包款，按以下公式计算：预缴增值税额=(含税收入-分包款)÷(1+9%)×2%=(3500-800)÷1.09×2%≈49.54（万元）（2）甲省应补缴增值税额： A公司为增值税一般纳税人，其在乙省和丙省预缴的增值税需在甲省进行汇总计算。 -销售办公楼（简易计税）：应纳增值税=含税收入÷(1+5%)×5%=900÷1.05×5%≈42.86（万元）由于已在乙省预缴42.86万元，甲省无需补缴。 -建筑服务（一般计税）：应纳增值税=含税收入÷(1+9%)×9%-可抵扣进项税额含税收入÷(1+9%)×9%=3500÷1.09×9%≈287.16（万元）可抵扣进项税额=分包款÷(1+9%)×9%=800÷1.09×9%≈65.14（万元）应纳增值税=287.16-65.14=222.02（万元）由于已在丙省预缴49.54万元，甲省应补缴=222.02-49.54≈172.48（万元）最终答案：（1）乙省预缴42.86万元，丙省预缴49.54万元。（2）甲省应补缴增值税172.48万元。祝您学习愉快！

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2.某运输公司为增值税一般纳税人，2022年9 月购进汽车4辆自用，每辆单价20万元，取得机动车销售统一发票注明金额80万元、税额 10.4万元，支付销售公司运输费用，取得运输业增值税普通发票注明运费金额5万元、税额 0.45万元。当月购进10台空调，取得增值税专用发票注明金额4万元、税额0.52万元，5台用于职工食堂，5台用于办公室。 • 要求：根据上述资料，计算该运输企业9月允许抵扣的进项税额。
小赵老师 | 提问时间：10/27 20:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题可根据不同业务取得的发票类型以及用途，判断是否可以抵扣进项税额，进而计算出该运输企业9月允许抵扣的进项税额。 ###1.分析购进汽车业务的进项税额购进汽车取得机动车销售统一发票注明金额\(80\)万元、税额\(10.4\)万元，由于机动车销售统一发票属于可以抵扣进项税额的有效凭证，所以该业务的\(10.4\)万元进项税额可以抵扣。 ###2.分析支付销售公司运输费用业务的进项税额支付销售公司运输费用，取得运输业增值税普通发票注明运费金额\(5\)万元、税额\(0.45\)万元。根据规定，取得增值税普通发票不能抵扣进项税额，所以该业务的\(0.45\)万元进项税额不可以抵扣。 ###3.分析购进空调业务的进项税额购进\(10\)台空调，取得增值税专用发票注明金额\(4\)万元、税额\(0.52\)万元，其中\(5\)台用于职工食堂，\(5\)台用于办公室。用于职工食堂的空调属于用于集体福利，其进项税额不得抵扣；用于办公室的空调可以正常抵扣进项税额。因此，购进空调可抵扣的进项税额为\(0.52\times\frac{5}{10}=0.26\)（万元）。 ###4.计算该运输企业9月允许抵扣的进项税额将上述可抵扣的进项税额相加，可得该运输企业9月允许抵扣的进项税额为：\(10.4+0.26=10.66\)（万元）。综上，该运输企业9月允许抵扣的进项税额为\(10.66\)万元。祝您学习愉快！

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老师，值税报表上的数跟企业所得税的收入对上的吗？这两个要填一致吗我们有一个做充电桩公司不怎么开发票，但是款都是收到公户的，这怎么记账？
董孝彬老师 | 提问时间：10/27 19:13

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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水电站过户，在小规模纳税人和增值税一般纳税人的情况下，1.分别涉及哪些税？税率是多少？2.水电站过户，整个流程需要办理哪些税收业务？3.如果转让合同约定的转让价款只有一个总数，那么转让方在开具发票以及申报时，是否需要将总价款拆成3个部分开发票和申报：一是无形资产即“取水权”费用；二是水电站的不动产的费用；三是水电站的固定资产费用？
赵老师 | 提问时间：10/27 18:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.小规模纳税人增值税：转让不动产适用5%征收率，转让动产适用3%征收率。企业所得税：转让方为企业的，转让所得需并入应纳税所得额，一般税率为25%；若为小型微利企业，可享受相关优惠税率。土地增值税：转让土地使用权及地上建筑物时，根据增值额适用30%-60%四级超率累进税率。印花税：按产权转移书据税目，税率为0.05%。一般纳税人增值税：转让不动产适用9%税率，转让机器设备等动产适用13%税率。企业所得税：转让所得需并入应纳税所得额，税率为25%。土地增值税：同小规模纳税人，根据增值额适用30%-60%四级超率累进税率。印花税：按产权转移书据税目，税率为0.05%。 2.税务登记变更和相关税种申报缴纳，转让方和受让方需到当地税务机关办理税务登记变更手续，填写税务登记变更表，提供相关资料，如转让合同、营业执照、法定代表人身份证等。 3.如果转让合同约定的转让价款只有一个总数，转让方在开具发票以及申报时，需要将总价款拆分成不同部分进行开票和申报。因为“取水权”属于无形资产，转让不动产和转让固定资产适用的增值税税率不同，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条规定，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。因此，为了准确计算和缴纳增值税，避免税务风险，转让方应将总价款按照“取水权”、不动产和固定资产的公允价值进行拆分，分别开具发票并申报纳税。祝您学习愉快！

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老师，一般纳税人受托代销只要申报服务费收入就可以的对吧？不用申报增值税的吧？
文文老师 | 提问时间：10/27 16:37

#CPA#

是的，发票直接开给客户，一般纳税人受托代销只要申报服务费收入就可以

阅读 9

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请问老师，公司处理固定资产二手车，开13税率的发票后，怎么填报所得税申报表
文文老师 | 提问时间：10/27 16:32

#CPA#

直接按利润表数据填写即可

阅读 10

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有做电商的老师吗，想问下每个平台推送到国税的报税规则是什么，谢谢
朴老师 | 提问时间：10/27 13:53

#CPA#

根据《互联网平台企业涉税信息报送规定》及相关公告，电商平台推送到国税的报税规则如下：报送企业范围：包括网络商品销售平台、网络直播平台、为平台内经营者和从业人员开展网络交易活动提供营利性服务的小程序等各类电商相关平台。报送内容：平台基本信息：平台企业需填报《互联网平台企业基本信息报送表》，包括平台域名、业务类型、相关运营主体的统一社会信用代码以及名称等。经营者和从业人员身份信息：已取得登记证照的，需报送名称、统一社会信用代码等信息；未取得登记证照的，需报送姓名、证件类型等信息。运营网络直播平台的，还需填报《平台内的直播人员服务机构与网络主播关联关系表》。收入信息：平台企业应填报《平台内的经营者和从业人员收入信息报送表》，报送平台内经营者和从业人员上季度销售货物、服务、无形资产等取得的收入总额、退款金额、收入净额及交易数量等信息。报送时间：平台企业应当自从事互联网经营业务之日起 30 日内向主管税务机关报送其基本信息，基本信息发生变化的，应自变化之日起 30 日内报送。平台内经营者和从业人员的身份信息及上季度收入信息，应于季度终了的次月内报送。报送方式：可通过电子税务局、数据接口直连或税务机关提供的其他渠道报送。

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老师，我们公司行业是机械零部件加工行业，对方给我们的加工费属于主营业务收入还是其他业务收入呢
小菲老师 | 提问时间：10/27 13:42

#CPA#

同学，你好主营业务收入

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看我总结的对吗？谢谢！（铅笔手写字）
于老师 | 提问时间：10/27 12:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是正确的。祝您学习愉快！

阅读 46

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老师，游戏行业有什么特别的税务政策吗？好像没听过
小菲老师 | 提问时间：10/27 12:23

#CPA#

同学，你好游戏行业，大多涉及研发，会有研发的政策

阅读 3

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租金那第一年不应该是-80，最后一年是+20吗
apple老师 | 提问时间：10/27 11:13

#CPA#

同学你好，你是怎么理解的关于租金，每年年初是 80 税后是60 怎么会出现最后一期是20的概念呢，税法的规定。收到租金的当年要确认收入要交税的

阅读 6

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老师，我们是建筑安装公司，企业所得税报表中，应付职工薪酬=基本工资+福利费（工人伙食费+保险费+锅碗瓢盆+洗漱用品+床单被套），个税申报表申报的只有基本工资，现在我正在申报3季度的企业所得税，有提示说两者不一致，这个怎么办呢？
郭老师 | 提问时间：10/27 11:12

#CPA#

你好，计入成本费用的职工薪酬，这个是你计提到成本费用里面的，工资、社保、公积金工会经费、职工教育经费，然后支付出去的就是你个税申报表所属期1~12月份的合计。

阅读 21

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老师，我想问下，我们公司是新开的制造加工企业，每个月要领用刀具这些，但是每次领用刀具我不清楚具体用在生产或者加工哪个产品上，像这种我应该怎么分配生产成本呢
朴老师 | 提问时间：10/27 11:00

#CPA#

刀具成本先统一计入 “制造费用”，月末按生产工时、机器工时或产品数量（选其一）分配到各产品。比如按生产工时分配：先算总制造费用（刀具金额），再按各产品工时占总工时的比例拆分，最后转入对应产品的 “生产成本”。初期用生产工时最简便，符合成本分配原则

阅读 20

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和答案项目名称不一样我的少很多，考试估计写不满，扣不扣分
暖暖老师 | 提问时间：10/27 10:35

#CPA#

你好，这种情况不会扣很多，顶多2-3分

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企业在2018年1月1日至2027年12月31日新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本、费用在计算应纳税所得额时扣除。这个政策合伙企业适用吗？
家权老师 | 提问时间：10/27 10:23

#CPA#

那个只适用于公司，合伙企业没那个政策

阅读 18

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老师，我第一次进行发票抵扣勾选，比如我有销项票4万，那勾选的进项票为4.1万，那超出的部分怎么做账呢，勾选发票的时候我是每次有多少销项再勾选多少进项，不用一次性勾选完可以吗
apple老师 | 提问时间：10/27 10:12

#CPA#

同学你好，不需要一次性勾选完。超出的部分实务中两种做法第一种做法：可以不用做账，第二种做法，把进项销项结平转入未交增值税我给写分录

阅读 15

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@朴老师，请教下公司在私人手里面买了一个工程车辆，但是只有个转账手续，后面没有任何附件，这样一般需要什么资料作为完善；如果补充不了资料，是不是只有纳税调增，然后把账务冲回，挂在个人头上做往来？往来后面也没有附件这样风险大不大。
朴老师 | 提问时间：10/27 09:26

#CPA#

完善需 3 类资料：《车辆买卖合同》、过户手续、个人收款收据；补不了资料：冲销原成本，挂 “其他应收款 - 个人”，汇算时调增；往来无附件风险大，易被税局质疑，可能面临补税、罚款。

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老师啊填完都是黄色叹号是啥意思
家权老师 | 提问时间：10/27 08:56

#CPA#

根据资产负债表的期末数据实填报就行，

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养猪场A公司，2024年免税项目即养猪项目收入100，相关成本费用80。另外，部分母猪病死收到保险赔偿款40，因为购买母猪保险而发生保险费10，该笔保险费10包含在上述“相关成本费用80”中。问题：1.所属期2024年需要缴纳企业所得税多少元？2.相关具体计算过程是怎样的？3.具体怎么填报企业所得税年度申报主表以及附表？4.保险赔偿款如果不确认收入，那么怎么进行会计处理？是否需要通过“递延收益”科目，在资产的剩余使用寿命内分期确认，确认为“其他收益”？如果确认其他收益，也是确认收入啊？
于老师 | 提问时间：10/27 08:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.2024年需要缴纳企业所得税多少元？不需要缴纳企业所得税。养猪项目属于国家规定的农、林、牧、渔业项目，享受企业所得税的免税政策。因此，该项目产生的利润无需缴纳企业所得税。2.相关具体计算过程是怎样的？-免税项目收入：100元-相关成本费用：80元（包括保险费10元）-免税项目的利润=免税收入-相关成本费用=100-80=20元-由于该项目属于免税项目，利润20元无需缴纳企业所得税。-保险赔偿款40元不计入收入，也不影响应纳税所得额的计算。3.具体怎么填报企业所得税年度申报主表以及附表？-主表：-第1行“营业收入”中，不填养猪项目的收入100元，因为是免税项目。-第2行“营业成本”中，不填养猪项目的成本80元。-第10行“利润总额”中，不包含养猪项目的利润20元。-附表：-在附表《农、林、牧、渔业项目所得减免企业所得税明细表》中，填写养猪项目的收入、成本及利润，以体现享受的免税政策。-保险赔偿款40元不需在主表或附表中体现，因为它属于资产补偿，不计入收入。4.保险赔偿款如果不确认收入，那么怎么进行会计处理？是否需要通过“递延收益”科目，在资产的剩余使用寿命内分期确认，确认为“其他收益”？如果确认其他收益，也是确认收入啊？-会计处理：-母猪死亡时，确认营业外支出：```借：营业外支出贷：生产性生物资产```-收到保险赔偿款时，确认营业外收入：```借：银行存款贷：营业外收入```-是否需要通过“递延收益”科目分期确认？-不需要。保险赔偿款是对已发生损失的补偿，属于一次性补偿，不涉及资产的剩余使用寿命，因此直接确认为营业外收入，无需通过“递延收益”科目分期确认。-确认为“其他收益”是否算收入？-是的，确认为“其他收益”属于收入的一种，但根据政策规定，保险赔偿款属于与日常经营活动无直接关系的补偿，因此计入营业外收入，不影响免税项目的利润计算。祝您学习愉快！

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甲公司20×3年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60％股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3 200万元。该股权系丁公司于20×1年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司60％股权时确认了800万元商誉。20×3年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4 800万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是（　）。　为什么不是3200*0.6+800=2720
董孝彬老师 | 提问时间：10/26 17:35

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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