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租金不是按孰高计算吗为什么算租赁负债时直接用10万三年年金现值折现计算而不是按每年的最高金额 10万 12和13万分别计算呢
赵老师 | 提问时间：05/20 16:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的计入租赁负债和使用权资产的是固定付款额可变租金实际发生的时候计入相关成本费用祝您学习愉快！

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请问老师应收账款保理怎么做分录呢？
宋生老师 | 提问时间：05/20 16:01

#CPA#

你好，因为后续的催收任务是保理公司去操作，所以一般是借银行存款。财务费用服务费，贷应收账款。

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2020年，甲股东以630万元从一公司购入A公司全部股份，A公司注册资本2200万元。2021年，甲股东实缴2800万元，A公司总注册资本增加至5000万元。2023年年底A公司亏损2760万元，公司决定减少注册资本至2000万元。减少的注册资本3000万元中，其中2500万元用于弥补亏损，弥补后亏损260万元，另外500万元退还给股东。2024年3月，甲股东将全部股权转让，取得630万元。请对此业务进行分析，需列出法律依据，同时分析在减资和股权转让过程中甲股东和A公司需要缴纳的税款。
欧阳老师 | 提问时间：05/20 15:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲股东2021年实缴2800万元后，A公司的注册资本增加至5000万元。2023年年底，A公司亏损2760万元，并决定减少注册资本至2000万元，其中2500万元用于弥补亏损，剩余的500万元退还给股东。在减资过程中： -甲股东收到的500万元退款属于资本收回，不涉及所得税。 -A公司在用2500万元弥补亏损时，这部分资金也不产生直接税负，但需要按照公司法和相关法规进行账务处理。股权转让过程中的税务分析： -甲股东以630万元购入A公司的全部股份，后又实缴2800万元，因此其股权成本总计为3430万元。 -2024年3月，甲股东将全部股权转让取得630万元。由于转让价格低于股权成本（3430万元），理论上没有产生收益，所以不需要缴纳个人所得税。法律依据包括《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》等法律法规中关于减资和股权转让的相关规定。需要注意的是，在实际操作过程中还需要考虑地方性法规以及具体税务政策的影响。祝您学习愉快！

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交易性金融负债到期收回时：借：交易性金融负债—本金 100000 —公允价值变动 20000 —应计利息5580 贷：银行存款 105580 投资收益 20000 当初已经确认公允价值变动了呀借：公允价值变动损益 20000 贷：交易性金融负债—公允价值变动 20000 请问这个分录为什么是贷投资收益20000元，如何理解？请详细解释一下，谢谢
朴老师 | 提问时间：05/20 15:44

#CPA#

“公允价值变动损益” 核算公允价值变动产生的损益，当初确认公允价值变动损失，是因负债价值上升。到期兑付时，之前增加的负债价值未使企业多付资金，原来的损失变成 “收益” ，所以将 “交易性金融负债 —— 公允价值变动” 余额转至 “投资收益” 贷方，反向调整以准确反映最终损益。

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007 [②]出租人融资租赁下，假设租赁期间内，第三年未担保余值发生减值以后，（1）需要重新计量租赁内含利率吗？（2）如果需要重新计量，使用“公允价值+初始直接费用=应收融资租赁款”这个公式，“公允价值+初始直接费用”使用的是租赁期开始日的还是第三年变更日的？（3）等式右边，“应收融资租赁款”使用的是租赁期开始日的还是第三年变更时的剩余余额？（4）这部分讲义中未看到具体例题，是考试不需要掌握的吗？
汪老师 | 提问时间：05/20 15:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：教材中只给出了如下表述“出租人应定期复核计算租赁投资总额时所使用的未担保余值。若预计未担保余值降低，出租人应修改租赁期内的收益分配，并立即确认预计的减少额。”，并没有说需要重新计算租赁内含利率哦，建议按照教材的表述掌握即可考试中目前没有涉及该内容的祝您学习愉快！

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请问一下，1.银行扣除的转账手续费和贷款利息没有发票需要调增，2.如果是银行手续费在那里调增，银行贷款利息在那里调增，3.银行贷款利息是计入财务费用-利息的，这个科目平时收银行存款利息也是计入这会科目，只是做了红字做了冲减财务费用，那么如何支付的银行利息需要调增的话是这笔调增还是这笔减去收存款利息之后的数做调增
郭老师 | 提问时间：05/20 15:37

#CPA#

第一个需要。第二个都是在纳税调整明细表30账载金额第三财务费用、利息支付出去的全部调增，不能扣除利息收入之后调增

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006[①] 出租人融资租赁的后续计量，如果预计承租人不行使购买选择权，且同时存在未担保余值，租赁期满后，（1）如何做会计分录呢？（2）“融资租赁资产”和“应收融资租赁款—未担保余值”是反向结转吗？（3）这部分内容讲义上没找到，是不需要掌握吗？
于老师 | 提问时间：05/20 15:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.如果预计承租人不行使购买选择权，并且存在未担保余值，在租赁期满后，出租人需要将未实现的未担保余值从账面上冲销。会计分录通常是借记“应收融资租赁款—未担保余值”科目，贷记“融资租赁资产”科目。 2.“融资租赁资产”和“应收融资租赁款—未担保余值”确实是反向结转的关系。 3.这部分内容如果讲义上没有提到，可能是因为它不是考试的重点或不在当前课程的范围内。但了解这些知识对于全面理解融资租赁会计处理是有帮助的。如果你不确定是否需要掌握这部分内容，建议咨询你的讲师或者参考最新的考试大纲。祝您学习愉快！

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老师你好，想请教一个问题，我们有一个公司不是老板作为法人和股东，跟老板或者老板的公司没有直接关联，现在老板想把自购的一层办公室，分其中一部分0元租给这个公司，这样可行吗，因为这里不太好出租，并且这个公司常年没有业务，无力支付租金
小赵老师 | 提问时间：05/20 15:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以的，老板将自己购买的办公室部分0元租赁给与他无直接关联的公司是可行的。这种情况下，由于没有实际的租金收入，出租方不需要确认营业收入，承租方也不需要确认管理费用。但需要注意的是，这样的安排在税务和会计处理上可能被视为关联交易，建议咨询专业的财税顾问以确保合规性。祝您学习愉快！

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请问购买证券的季度利息收入需要缴税吗
文文老师 | 提问时间：05/20 14:37

#CPA#

购买证券的季度利息收入需要缴税。

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2025年注会报名条件
小赵老师 | 提问时间：05/20 14:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（一）同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试专业阶段考试： 1.具有完全民事行为能力； 2.具有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。（二）同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试综合阶段考试： 1具有完全民事行为能力； 2.已取得注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证。（三）有下列情形之一的人员，不得报名参加注册会计师全国统一考试： 1.因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报名之日止不满5年者； 2.参加注册会计师全国统一考试因违规而受到禁考处理期限未满者； 3.已报名参加2025年8月30日—31日注册会计师全国统一考试欧洲考区考试者； 4.已取得全科合格者，或经依法认定或者考核具有注册会计师资格者。 https://www.chinaacc.com/zhucekuaijishi/zhinan/baomingtiaojian.shtml 祝您学习愉快！

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老师请问专为转售而取得的资产，账面大于公允处置净额，入账时已经差额确认了资产减值损失。后期因为公允处置净额涨了，原来的资产减减值损失不调。是不是理解为这个是前期的减值，如果不是专为转售而取得的，那入账后账大于公允净额，单独做了减值分录，后期公允上升要减值恢复？
欧阳老师 | 提问时间：05/20 12:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，专为转售而取得的资产，前期确认的减值损失不能恢复。如果不是专为转售而取得的资产，后期公允上升时可以恢复减值。祝您学习愉快！

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A也是错的，但是答案说A正确
宋生老师 | 提问时间：05/20 12:05

#CPA#

你好，你是觉得A哪里错了呢？

阅读 23

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25年注会考试不允许携带科学计算器，请问老师，就此新规的应对措施和建议。
小赵老师 | 提问时间：05/20 12:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：最保险的办法是使用系统自带的计算器，可以切换科学模式，或者熟悉搜狗输入法的v计算模式。这样提前练习，考试才能提高计算效率祝您学习愉快！

阅读 19

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老师，我们是小规模企业，年收入不想超过500万，那我现在开票是不是就从2024.5.1开始到现在不超过500万
文文老师 | 提问时间：05/20 11:49

#CPA#

是的，从2024.5.1开始到现在不超过500万

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证券市场线的斜率是Rm-Rf，Rm和Rf都是确定的数值，斜率应该是确定才对呀，为啥投资者对风险的厌恶感越强，证券市场线的斜率越大
朴老师 | 提问时间：05/20 11:08

#CPA#

Rm 和 Rf 并非固定不变。证券市场线斜率（Rm - Rf ）反映投资者风险厌恶程度。投资者对风险厌恶感越强，越不愿承担风险，就会要求更高风险补偿，推动市场组合收益率 Rm 上升，而无风险收益率 Rf 相对稳定，从而使斜率（Rm - Rf ）增大。

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刚刚支付的股利是D0吗怎么区分D0和D1
金老师 | 提问时间：05/20 11:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。区分D0和D1（1）“D0”指的是最近已经发放的股利。D0”的常见叫法包括“最近支付的股利”、“刚刚支付的每股股利”、“最近一次发放的股利”、“上年的每股股利”、“去年的每股股利”、“刚刚发放的股利”、“最近刚发的股利”、“今年发放的股利”；（2）“D1”指的是预计要发放的第一期股利。“D1”常见的叫法包括“本年将要派发的股利”、“今年将要派发的股利”、“本年将要发放的股利”、“今年将要发放的股利”、“预计第一年的每股股利”、“第一年预期股利”、“预计的本年股利”、“本年的股利”、“今年的股利”、“一年后的股利”、“第一年的股利”。（3）“D0”和“D1”的本质区别是：与D0对应的股利“已经支付”,而与D1对应的股利“还未支付”。祝您学习愉快！

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小规模一季度开了29万开票怎么账务处理
家权老师 | 提问时间：05/20 10:55

#CPA#

小规模收入主营业务收入=收款金额÷（1+1%）增值税=收款金额÷（1+1%）*0.01 借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入应交税费-未交增值税借：主营业务成本贷：库存商品如果季末减免税结转实际免除的税：借：应交税费-未交增值税贷：营业外收入-税费减免

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关于会计考试中债务重组习题的几个疑问。 1.债务方使用组合抵债，涉及其他债权投资抵债的，持有期间产生的其他综合收益，一并转其他收益还是单独转投资收益？ 2.债务方用金融资产抵债的，金融资产增值部分的增值税，为什么债务方计入“应交税费-转让金融商品应交增值税”，债权方直接计入金融资产成本，这个增值税能抵扣吗？ 3.写分录时，其他债权投资-成本，其他债权投资-公允价值变动，需要都写出来吗？题目答案有时候写了明细科目，有时候直接简化按账面写。
于老师 | 提问时间：05/20 10:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.转其他收益。 2.不能抵扣，债务方需缴纳该增值税。 3.题目无特殊要求时，可简化按账面价值处理。祝您学习愉快！

阅读 8

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请问赎回证券账户的资金如何做会计分录
文文老师 | 提问时间：05/20 10:54

#CPA#

借：银行存款贷：其他货币资金

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老师，战略备考用23年的550和应试指南做题问题大不大？
文文老师 | 提问时间：05/20 10:22

#CPA#

建议还是用最近的，毕竟教材有变更

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这个题目第二问是怎么算出来的啊
周老师 | 提问时间：05/20 09:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：股票期望报酬率是指股票购价等于股票未来股利现值时的折现率，设期望报酬率为rs，则：　　24.88＝2.28×（P/F，rs，1）＋2.60×（P/F，rs，2）＋（2.81/rs）×（P/F，i，2）祝您学习愉快！

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其他债权投资每年6.30付息，年末算公允价值变动的时候要不要把计提的还未收到的利息算到账面价值中去？
于老师 | 提问时间：05/20 09:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算其他债权投资的公允价值变动时，通常需要考虑投资的账面价值。账面价值通常包括投资的初始成本以及累积的利息收入（即应计利息），即使这些利息尚未实际收到。因此，在年末计算公允价值变动时，应将计提的但尚未收到的利息计入投资的账面价值中。具体来说，如果债券每年6月30日支付利息，而你在年末（12月31日）计算公允价值变动，那么你需要将从上次付息日（6月30日）到年末（12月31日）这段时间内应计提的利息收入计入债券的账面价值。这是因为这些应计利息代表了投资者在该期间内已经赚取但尚未收到的收益。这样做可以更准确地反映投资的实际价值。祝您学习愉快！

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董孝彬老师，母题2和子题1会计分录怎么写
董孝彬老师 | 提问时间：05/20 09:16

#CPA#

您好，感谢信任，我现在去看题哈

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老师，我们公司小规模企业，实行的小企业会计准则，有个长期股权投资2500万元，后来对方公司法人限高了，公司效益完全不行，法人就给我们公司打了个借条1800多万，现在我们把账目调整了一下，把长期股权投资1800多万转到其他应收款了，剩下的600多万入了营业外支出，这个账务处理是正确的吗
郭老师 | 提问时间：05/20 08:54

#CPA#

你们是退股还是怎么了？为什么要转到营业外支出？

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请问又做施工又做设备供应的企业，签订的销售合同(销售合同有材料，设备，安装或者工程服务）和购进材料，设备、劳务分包，请问销和进签订的合同都要交印花税吗？请贾苹果老师回答，其他人勿接，否则差评，谢谢
apple老师 | 提问时间：05/20 08:23

#CPA#

同学你好。我给你解答

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案例四中，权益法下的顺流交易中，合并报表为什么要这样做分录，
张老师 | 提问时间：05/20 07:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：顺流交易，需要冲投资单位的收入和成本，同时冲被投资单位的存货的账面价值，被投资单位的所有者权益减少了，对应的长期股权投资减少了实际上，这里应该是被投资单位的净利润（不需要调整、内部交易损益并没有体现在被投资单位的净利润中）*持股比例确认投资收益借：投资收益这里调减了投资单位的投资收益，合并报表需要恢复贷：长期股权投资这里的调减是认可的因此合并报表借：营业收入贷：营业成本　　　　投资收益祝您学习愉快！

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老师，关于其他权益工具交易费用的处理，我记得是计入初始投资成本的，这里为什么不是呢？
欧阳老师 | 提问时间：05/20 00:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，购买了股票，记录了其他权益工具投资发生了交易费用，是记录其他权益工具投资的成本。发行了权益工具，对应的发行费用需要计入资本公积（是针对发行方）。这个不会计入长期股权投资的成本。其他权益工具投资和其他权益工具是两个不同的科目。祝您学习愉快！

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会计应试指南中525页列示持有待售资产29850万元是怎么计算得来的？
张老师 | 提问时间：05/19 23:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：净资产=18650=资产-11200的负债资产=18650+11200=29850 也可以用前面的表格的资产的账面价值+后续对资产公允价值和减值等调整以后的金额计算祝您学习愉快！

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张老头从李老头那里购买西红柿再拿去卖，这种行为被视为生产加工环节的一部分，因此需要缴纳增值税。这是因为外购农产品用于销售被视为生产加工环节的一部分，而不是单纯的零售，如果是零售那么就免税，这句话是否正确
赵老师 | 提问时间：05/19 23:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这句话不完全正确。张老头从李老头那里购买西红柿再拿去卖的行为属于流通环节中的批发或零售，并不属于生产加工环节。如果张老头是小规模纳税人且符合免税条件，可以享受增值税免税政策；如果是大规模纳税人，则需要按规定缴纳增值税。外购农产品用于销售并不被视为生产加工环节的一部分。祝您学习愉快！

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老师，赊销及现金折扣是否由专人进行审批为什么对应的是应收账款的准计分认定，而不是销售收入完整性认定？谢谢
董孝彬老师 | 提问时间：05/19 22:12

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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