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这题管理层拒绝提供信息属于范围受限，这和讲义上固有限制中管理层或其他人员可能“有意”或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息有什么区别
王一老师 | 提问时间：06/29 11:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：固有限制有可能是注册会计师猜测的，管理层没有提供要求的信息，这个信息有可能有，也有可能没有，这个是注册会计师无法确认的；而审计受限是注册会计师要求管理层提供的信息而管理层拒绝提供。祝您学习愉快！

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注册会计师通过要求
赵老师 | 提问时间：06/29 11:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：注册会计师专业阶段考试的通过要求包括具有完全民事行为能力，拥有高等专科以上学历或中级以上会计相关职称。综合阶段考试则需先通过专业阶段考试。此外，因违规被禁考者、被吊销证书未满5年者及已取得全科合格证书者不可报名。首次报名者需要进行学历审核，通过学信网在线认证。祝您学习愉快！

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老师，怎么区分：股票的平均风险报酬率和平均股票要求的报酬率
金老师 | 提问时间：06/29 10:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：股票的平均风险报酬率是指投资者因承担额外市场风险而期望获得的超过无风险利率的那部分回报。平均股票要求的报酬率则是指投资者对整个股市投资所要求的最低回报水平，它包括了无风险利率和市场风险溢价两部分。简单来说，平均风险报酬率是额外的风险带来的收益，而平均股票要求的报酬率是投资者期望从股市获得的整体回报。祝您学习愉快！

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老师好，这里为何1231固定资产列式为66760呢，1228工程竣工转入固定资产，不应该是下个月固定资产才开始计提吗？
赵老师 | 提问时间：06/29 09:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 07年12月28日竣工决算达到预定可使用状态，那么08年1月就开始计提折旧了，所以08年是计提了一整年折旧的所以题目计提08年12月31日固定资产项目金额，要减去一整年计提的折旧祝您学习愉快！

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某白酒企业将外购葡萄酒用于对外投资，需要同时缴纳增值税和消费税吗？
李老师 | 提问时间：06/28 22:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要同时缴纳增值税和消费税。祝您学习愉快！

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税法第十章，房产税计算题。第二小问跟第三小问。第二小问，答案后面为什么要×3/12。第三小问。租金收入是不用考虑房产税吗？
张老师 | 提问时间：06/28 22:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2024年对房屋进行大修，因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。大修期间是9个月，超过6个月，所以这9个月是免房产税的，对于10-11-12这三个月计算房产税，*3/12代表的是这3个月的房产税的金额。收取租金，是从租计征房产税的，按照不含税的租金收入乘以税率12%得到的就是房产税的金额了。祝您学习愉快！

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老师你好，第二问没有答案
郭老师 | 提问时间：06/28 17:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（2)资料(6)中的会计处理不正确。对于在一段时期内履行的履约义务，T公司按照成本法(累计发生成本占预计总成本的比例）确定履约进度，T公司该建造合同在2×22年的履约进度=10000/（10000+15000）×100%=40%，因此T公司在2×22年应确认的合同收入=30000×40%=12000（万元）。祝您学习愉快！

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(5)为什么计算100000*0.08(1+10%)要先÷(1－6%)再×6%，(3)就直接换算成不含增值税之后×6%，我做的是按照(3)的思路，做(5)的时候没÷(1－6%)
李老师 | 提问时间：06/28 12:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第五问不是将含税的变成了不含税的，而是用资源税中的组成计税价格。因为乙型洗选煤没有市场可比售价，所以要用组成计税价格资源税中组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）祝您学习愉快！

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融资租赁业务，相关利息部分，出租方给承租方开具的13%的发票，这个利息部分作为财务费用还是计入固定资产成本？
汪老师 | 提问时间：06/28 10:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在融资租赁中，利息部分通常计入固定资产成本。但如果是在资本化期间未占用资金对应的部分，则可能计入财务费用。具体处理需依据会计准则和企业实际情况。不过，一般情况下，融资租赁的利息是计入固定资产成本的。祝您学习愉快！

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税控系统专用设备，入账时已经借记应交税费—应交增值税（减免税额）贷记管理费用，为什么还计提折旧，不都抵减税款了吗
汪老师 | 提问时间：06/28 09:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：固定资产　 339 　　　　贷：银行存款　 339 借：应交税费——应交增值税（减免税额）339 　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　339 上面的分录，有借记的固定资产，固定资产是339，第二个分录并没有冲固定资产固定资产继续存在，对应计提折旧的祝您学习愉快！

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老师好，债权投资的分录中，其他债权投资-应计利息（美元）的科目名称是不是应该是改成债权投资-应计利息（美元）？
欧阳老师 | 提问时间：06/28 00:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，您的理解正确这里勘误。祝您学习愉快！

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您好老师，我想问当企业处于永续增长状态或者可持续增长状态时，并且假设资产负债表以及利润表各项目金额与营业收入的比值在以后年度保持不变，那么企业的债务现金流量、股权现金流量以及实体现金流量的增长率是不是就等于营业收入增长率
周老师 | 提问时间：06/27 21:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，在永续增长状态或可持续增长状态下，如果资产负债表和利润表各项目金额与营业收入的比值保持不变，那么企业的债务现金流量、股权现金流量以及实体现金流量的增长率将等于营业收入增长率。祝您学习愉快！

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非货币出资属于表决通过吗，股东会还是董事会？
张老师 | 提问时间：06/27 20:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非货币出资的决定需要由股东会进行表决通过。祝您学习愉快！

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关于权益法核算的长投，教材上讲：因其他投资方对被投资单位增资而导致投资方的持股比例被稀释，而使得投资方产生损失。。。但是，投资方（非增资方）并不会产生损失啊，而是会产生收益。如图。
汪老师 | 提问时间：06/27 16:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：有可能产生损失的，是增值后的长投的金额小于增资前的长投的金额您参考下面的例子：【案例引入】A上市公司2×20年1月1日以500万元购入B公司40％的股权，购入时被投资单位可辨认净资产公允价值为1000万元，购入股权后A公司对B公司具有重大影响，将B公司作为联营企业采用权益法核算。2×21年1月1日，因其他投资方向B公司增资400万元，导致A公司的持股比例被稀释为30％，股权稀释后A公司仍对B公司具备重大影响，采用权益法核算，2×20年B公司实现净利润100万元，无其他所有者权益变动事项。不考虑其他因素。　　【前提数据】　　（1）初始投资时：　　借：长期股权投资——投资成本　500 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　500 　　（2）初始投资形成的内含商誉为100万元（500－1000×40％），无需账务处理。　　（3）2×20年B公司实现净利润时：　　借：长期股权投资——损益调整　 40 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　 40　　【后续处理】情形一：长期股权投资无减值a.首先计算股权稀释对资本公积的影响金额＝（1000＋100＋400）×30％－（1000＋100）×40％－100/40％×10％＝－15（万元） b.由于股权被动稀释而使得投资方产生损失，所以A公司对B公司的股权投资出现了减值迹象，但是没有发生减值，所以不需要对长期股权投资计提减值损失； c.借：资本公积——其他资本公积　　　　15 　　　贷：长期股权投资——其他权益变动　　15情形二：长期股权投资减值50万元a.首先计算股权稀释对资本公积的影响金额＝（1000＋100＋400）×30％－（1000＋100）×40％－100/40％×10％＝－15（万元）； b.由于股权被动稀释而使得投资方产生损失，所以A公司对B公司的股权投资出现了减值迹象，减值金额为50万元，所以需要对长期股权投资计提减值损失: 借：资产减值损失　　　　　　　50 　　贷：长期股权投资减值准备　　　50c.因为长期股权投资中有内含商誉100万元，所以50万元的减值是首先冲减内含商誉的金额的，商誉剩余金额为50万元（100－50）。重新计算股权稀释对资本公积的影响金额＝（1000＋100＋400）×30％－（1000＋100）×40％－50/40％×10％＝－2.5（万元）。 d.借：资本公积——其他资本公积　　　2.5 　　　贷：长期股权投资——其他权益变动　2.5 祝您学习愉快！

阅读 65

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第一小问，为什么不是被询证者的信息都要核对？
张老师 | 提问时间：06/27 13:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对，注意事项可能包括：(4)是否已将部分或全部被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对,以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。因此检查部分也是可以的~ 祝您学习愉快！

阅读 38

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您好老师，在注会审计中，如果如果已执行的工作仍不能提供充分、适当的审计证据，集团项目组对不重要的组成部分实施实施特定程序（特定审计程序）以及对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计（特殊项目审计）时，需要对不重要组成部分确定组成部分重要性吗
小赵老师 | 提问时间：06/27 11:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要，此时可以使用集团重要性。祝您学习愉快！

阅读 36

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老师，我们是建筑公司，取得外经证登记编号后，发票还没开完就给反馈了，现在要继续开这个项目的发票，要怎么办呢？
文文老师 | 提问时间：06/27 11:25

#CPA#

你好，需重新申请外经证，并明确新证件的有效期覆盖剩余开票需求

阅读 2

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留置情形中，债务人明确拒绝履行债务的，留置权人也需要60天后才能用留置物清偿吗
小赵老师 | 提问时间：06/27 11:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在留置情形中，如果债务人明确拒绝履行债务，留置权人并不需要等待60天后才能使用留置物进行清偿。留置权人在通知债务人后的合理时间内，若债务仍未得到清偿，即可依法处理留置物以实现债权。具体时间取决于法律规定和实际情况。祝您学习愉快！

阅读 49

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郭建华老师说减值不能转回的资产四兄弟和商誉、长期股权投资，其中资产四兄弟是固定资产、无形资产、投资性房地产，还有什么？
欧阳老师 | 提问时间：06/27 10:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：资产四兄弟是指：固定资产、无形资产、投资性房地产、以及生产性生物资产。祝您学习愉快！

阅读 45

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老师，工会经费，教育费，福利费全年扣除比例是多少
文文老师 | 提问时间：06/27 10:37

#CPA#

工会经费，教育费，福利费全年扣除比例分别是2%，8%，14%

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老师，这道题留下的4台自用是不是进项不能抵扣，为什么这4台不考虑销项
宋生老师 | 提问时间：06/27 10:35

#CPA#

你好，自用不需要交税就像你买一台电脑公司用，是不用交税的。

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乙公司是甲公司的联营企业（甲公司持有乙公司30%的股权）。20X4年11月19日，甲公司向乙公司销售A产品（比如是PE塑料板），成本200万，售价300万（不含税），银行账户已收到货款。乙公司有一条在建的M生产线，建成后将生产N产品（用到的原材料之一，是PE塑料板）。但截止20X4年12月31日，乙公司M生产线尚未建成投产，该批PE塑料板作为原材料核算（未使用，也未出售）。甲公司编制20X4年个别报表和合并报表时，要对该项销售形成的未实现内部交易损益进行调整（调整后，长投账面价值减少100*0.3=30万）——问题：后续如果乙公司用该原材生产N产品并对外销售，则对甲公司来说，该项PE塑料板的收益已经实现了。但是，乙公司是按购买价计入成本的，相当于成本虚增了30万，则甲公司的投资收益减少了30万。从第三方审计的角度看，如何知道该项销售的损益是何时实现的？
汪老师 | 提问时间：06/27 10:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：从第三方审计的角度来看，可以通过检查乙公司M生产线的生产记录、N产品的成本计算单以及N产品的销售发票和账簿记录来确定PE塑料板的成本是否已被计入N产品的生产成本，并且N产品已经对外销售。一旦确认N产品已售出，即可认为甲公司向乙公司销售PE塑料板的未实现内部交易损益已经实现。此时，甲公司在编制合并报表时应调整相应的投资收益和存货价值。祝您学习愉快！

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老师，我们是建筑公司，我们公账收了一张11万的承兑汇票，对方不要发票，我们做营业外收入，做无票收入上多少增值税呢？企业所得税上还需要哪些方面的处理呢？
小菲老师 | 提问时间：06/27 10:22

#CPA#

同学，你好增值税按照9% 不用其他处理

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老师个人的二手车进项发票可以抵扣几个点。买的时候是二手车个人发票未抵扣卖的时候按几个点上税
文文老师 | 提问时间：06/27 09:59

#CPA#

个人的二手车，不能进项抵扣

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购买二手车可以抵扣增值税吗销售购买来的二手车税点是按差额计算吗
家权老师 | 提问时间：06/27 09:35

#CPA#

购买二手车取得专票才可以抵扣增值税，不能差额计算

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麻烦老师解答下这个题，看看我写的计算式对不对，但是我解答出来结果不对
宋生老师 | 提问时间：06/27 09:34

#CPA#

W−W×1%−8000×1%−(6000−1000)>1000 算下来是6200元的金额了。

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老师非学历教育的增值税范围是哪些业务培训可以按非学历教育开具发票吗
文文老师 | 提问时间：06/27 09:33

#CPA#

业务培训可以按非学历教育开具发票。

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对于企业在一段时间内履行的履约义务，在采用产出法计量履约进度时，如果企业为履行该履约义务实际发生的成本超过了按照产出法确定的成本。这些成本是与过去已履行的履约情况相关的支出，因此，不会增加企业未来用于履行（包括持续履行）履约义务的资源，不应当作为资产确认。这个怎么理解，这个能进合同履约成本，但是在结转的时候直接确定为损益么？
朴老师 | 提问时间：06/27 09:17

#CPA#

这类成本不能计入合同履约成本作为资产，应直接计入当期损益。因其与过去已履行的履约义务相关，无法为未来履约提供资源，不符合资产定义，无需通过合同履约成本结转，发生时直接确认为损益。

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第二题初始成本为什么是7500呢，吸收丁公司的商誉为什么不扣除呢
汪老师 | 提问时间：06/27 08:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1000是吸收合并的商誉，是个别报表确认，是归100%股东的，也是需要考虑持股比例的是（9000-1500-1000）*0.8+1500+1000*0.8=（9000-1500）*0.8+1500 祝您学习愉快！

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答案的36怎么计算出来的？
宋生老师 | 提问时间：06/27 08:40

#CPA#

你好，10.8+5.2+80-60这样得到的了。

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