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请问基础阶段知识点这份资料是包含了这一科所有的知识点吗？综合阶段的大纲范围和专业阶段一样吗？会窄一些吗？
王一老师 | 提问时间：06/05 09:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：基础阶段的资料通常会涵盖该科目大部分的基础知识点，但可能不会包含所有细节。综合阶段的大纲范围与专业阶段相比，并不是简单地变宽或变窄，而是更侧重于知识的应用、整合和解决实际问题的能力。综合阶段要求考生能够将不同科目的知识融会贯通，因此在深度和广度上都有所调整。祝您学习愉快！

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当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，购买方应确认相关的递延所得税资产150（600×25%）万元，为什么题目中是递延所得税资产？
于老师 | 提问时间：06/05 09:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里是原来计税基础=账面价值=1000的企业合并，合并报表中的账面价值按公允价值800确认这个时候账面价值800小于计税基础1000的，需要确认递延所得税资产祝您学习愉快！

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保证类产品质量保证为什么计入主营业务成本
小赵老师 | 提问时间：06/05 09:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：保证类产品质量保证通常被视为销售商品的一部分，其费用是为了确保产品在售出后的一段时间内能够正常工作。因此，这部分费用被视为主营业务的成本，并计入“主营业务成本”。这样处理可以更准确地反映企业因销售活动而产生的实际成本。祝您学习愉快！

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今年的注会考试不会很难对吧 50%还是70%
家权老师 | 提问时间：06/05 08:59

#CPA#

你好在考前谁也不知道难易程度哈，而且要看个人运气了，对于某些人来说难，恰恰对于你来说你刚好对这次的题目有相对简单呢？保持平常心

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例题3·单选题某商贸企业为小规模纳税人，专门从事二手车经营。2025年7月销售其收购的二手车取得含税销售额 32万元，该批车辆原含税收购价为26万元。当月另转售一辆本企业自用小汽车取得含税销售额3万元，该车辆系 2018年6月购置。上述业务当月应缴纳增值税( )万元。 A.0. 17 B.0.19 C. 0.68 D.0.99 【答案】B 【解析】自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车。减按0.5%征收增值税;自2023年1月1日至2027年12月31日，对小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入,减按 1%征收率征收增值税。综上,该商贸企业当月应缴纳增值税=32/(1+0.5%)x0.5%+3/(1+1%)X1%=0.19(万元)。提问：为什么不适用小规模纳税人销售自己使用过的固定资产：应纳税额=含税销售额÷(1+3%)x2%
范老师 | 提问时间：06/05 08:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为自用小汽车属于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，2023年后适用3%减按1%政策（原2%政策已调整），故按1%计算。二手车经销单独适用0.5%政策。祝您学习愉快！

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高新技术企业认定管理办法。问题：企业委托外部进行生产加工，本身不从事产品的生产加工，相关销售额不计入制造业产品销售额。问题：如果该委托方本身从事电子产品生产，但是“某一道”或者“某几道”生产环节需要委托外部进行加工，该委托方将委外加工后的产品再销售，其销售额是否可以计入制造业产品销售额？
欧阳老师 | 提问时间：06/05 07:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果企业本身从事电子产品生产，仅是将某一或某几道生产环节委托给外部进行加工，然后将委外加工后的成品再行销售，这种情况下该企业的销售额可以计入制造业产品销售额。这是因为企业在整个生产过程中仍然保持了对主要生产和质量控制的主导权，符合制造业的基本特征。祝您学习愉快！

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1.凡是接收劳务派遣业务票据或者货物劳务名称含“劳务”字样票据的购买方，都将这些发PIAO金额计入劳务成本，填报在企业所得税年度申报附表A102010“提供劳务成本”行，对吗？2.请归纳一下，哪些情况下，接收票据“不涉及”劳务派遣业务或者接收货物劳务名称“不含”“劳务”字样票据的购买方，但是“也要”确认劳务成本，也需要填报A102010“提供劳务成本”行。
赵老师 | 提问时间：06/05 07:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.不对，需根据实际业务性质判断，仅与提供劳务直接相关的成本才填报。 2.例如：施工材料费（其他直接费用）、现场管理人员工资（间接费用）等，即使票据不含“劳务”字样，但属于劳务成本构成部分时需填报。祝您学习愉快！

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1.总公司和分支机构、同一控制下的公司间发生应税交易，取得的进项税额不得计提加计抵减额，对吗？该规定如果正确,是出自哪个文件？2.这里是一刀切，感觉不太合理，经核实，如果不符合独立交易原则，不得计提加计抵减额，有点道理。如果符合独立交易原则，也不能计提加计抵减额，就不合理了。您的理解是？
欧阳老师 | 提问时间：06/04 22:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.没看到过有这样的政策规定。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额，如果这类关联方发生地应税交易，没有不得抵扣的用途，可以正常抵扣的话，符合规定，相关行业就可以加计抵减。 2.你从哪里看到的相关表述，可以提供一下出处和具体内容，如果是我们的资料，我可以帮你核实一下。祝您学习愉快！

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高新技术企业认定管理办法。问题：1.企业委托外部进行生产加工，本身不从事产品的生产加工，相关销售额不计入制造业产品销售额。问题：但是，如果该委托方具有高新技术企业资格，其取得的加工费是可以加计抵减的，对吗？2.虽然取得高新技术企业资格，但是不属于制造业，也是不能享受先进制造业增值税加计抵减的，对吗？
李老师 | 提问时间：06/04 22:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.对于具有高新技术企业资格的企业，其取得的加工费可以享受加计扣除政策。 2.即使取得了高新技术企业资格，但若不属于制造业，则不能享受先进制造业增值税加计抵减政策。祝您学习愉快！

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高新技术企业认定管理办法。问题：企业委托外部进行生产加工，本身不从事产品的生产加工，相关销售额不计入制造业产品销售额。问题：请举例子说明，上述“相关销售额”具体是指什么？
李老师 | 提问时间：06/04 21:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： “相关销售额”具体指企业委托外部进行生产加工的产品销售额。例如，某高新技术企业委托外部工厂生产电子产品，该企业本身不从事生产，那么这些电子产品的销售额即为“相关销售额”，不计入制造业产品销售额。祝您学习愉快！

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高新技术企业认定管理办法，高新技术产品是否属于规定的范围。问题：规定的范围，是指什么？具体包括哪些？哪些产品不能认定为高新技术产品？
周老师 | 提问时间：06/04 21:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化等八大领域的高新技术产品祝您学习愉快！

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高新技术企业认定管理办法。5研究开发费用占比，企业近三个会计年度的研究开发费用……。问题：近三年，是哪个三年？判断方法是：1.比如2025年2月申请认定，但是此时企业还没有办理所属期2024年企业所得税汇算清缴，这个近三年就是2021-2023年，对吗？2.比如2025年2月申请认定，但是此时企业已经办理所属期2024年企业所得税汇算清缴，这个近三年就是2022-2024年，对吗？
汪老师 | 提问时间：06/04 21:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.对的，如果2025年2月申请认定时，企业还没有办理所属期2024年的企业所得税汇算清缴，那么近三年就是2021-2023年。 2.也是对的，如果2025年2月申请认定时，企业已经完成了2024年的企业所得税汇算清缴，那么近三年就是2022-2024年。祝您学习愉快！

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高新技术企业认定管理办法。从哪些方面审核一个员工是不是科技人员？
郭老师 | 提问时间：06/04 21:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：看企业岗位设置。人员范围：直接从事研发和相关技术创新活动的人员：例如研发工程师、实验员等直接参与技术研发、产品创新等核心活动的人员。专门从事研发和相关技术创新活动的管理人员：包括负责研发项目的设备管理、现场管理、技术管理等，确保研发活动顺利进行的管理人员，但纯管理人员不算（如仅负责行政后勤管理，与研发技术活动无直接关联的人员不算）。专门从事提供直接技术服务的人员：如购入设备需要技术人员操作及维护的、专门服务于研发活动的工程人员、IT人员等，其工作直接为研发和技术创新活动提供支持。工作时间：企业科技人员需累计实际工作时间在183天以上（以申报年上一年度为准）。对于在职人员，可通过劳动合同或社会保险费缴纳情况来辅助判断其工作时间；兼职、临时聘用人员则通过工资表等记录来确认全年累计工作时间是否达到183天以上。占比要求：从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%（当年指申报年上一年度）。企业当年职工总数包括在职、兼职和临时聘用人员，职工总数和科技人员数均按照全年月平均数计算。祝您学习愉快！

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高新技术企业认定管理办法：科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。问题：1.是当年申请、当年认定为高新技术企业吗？2.比如2024年9月申请认定，这个当年是指2024年全年？还是指2024年9月这个时点的职工总数？可是2024年还没有过完，怎么知道当年职工总数是多少呢？而且一年内不同月份的职工总数不一样。
金老师 | 提问时间：06/04 21:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.是指当年申请、当年认定为高新技术企业。 2.这个“当年”是指2024年全年，而不是仅指9月这个时点。由于一年内职工总数可能有变化，通常会取该年度内的平均数或年末的职工总数来计算比例。具体如何确定职工总数，可以参照当地的具体规定或者咨询相关部门。祝您学习愉快！

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被审计单位董监高的配偶可以和合伙人一起开公司吗
周老师 | 提问时间：06/04 17:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以，但前提是该合伙人的主要近亲属不是被审计单位管理层的主要近亲属。如果涉及的是同一网络下的其他事务所的合伙人，则不受此限制。祝您学习愉快！

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这道题为什么不是如下右边的计算呢？
周老师 | 提问时间：06/04 15:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不可以这样计算的，题目说的是计入了40万元的资金也进行了市场组合的投资，因此市场组合的投资额是100+40=140 祝您学习愉快！

阅读 29

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审计的对象，可以被高度概括为被审计单位的财务收支及其经营管理活动。这句话对吗
于老师 | 提问时间：06/04 15:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对，审计的对象主要包括被审计单位的财务收支及其经营管理活动。祝您学习愉快！

阅读 37

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请分别说下哪条线段是对应着如下相关系数呢？
金老师 | 提问时间：06/04 13:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：最右边的直线是相关系数为1的直线，依次往左，分别是相关系数为0.5、0、-0.5、-1的情况祝您学习愉快！

阅读 36

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老师您好，应交所得税明细科目余额2525万，日后调整减少32.5万，余额2492.5万对吗？我不明白的是，但实际应交所得税不应该是（（10000-130）*25%）2467.5元吗？请老师帮指点迷津。
小赵老师 | 提问时间：06/04 12:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1、是的 2、不是应交所得税=（10000+100-130）*0.25 祝您学习愉快！

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下列业务属于增值税视同应税交易的是() A.设有两个机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送同一县(市)其他机构用于销售 B.将货物交付其他单位代销 C.将不动产无偿转让用于公益事业 D.单位的员工为本单位提供取得工资的服务请问新增值税法实施后，今年应该选哪个答案了
小赵老师 | 提问时间：06/04 11:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： B.将货物交付其他单位代销祝您学习愉快！

阅读 32

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根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。 A. 合伙既可以表现为合伙人之间的合同关系，也可以经由合伙人依法定要求登记取得企业营业资格，形成合伙企业 B. 约定一方当事人无论企业盈亏，均有权获得固定金额或浮动金额投资回报的协议，都不构成合伙协议 C. 合伙人承担的风险必须是相同类型或等级的 D. 合伙人可以根据本合伙的目的、特点和需求，构建适合于本合伙的治理结构和利益分配规则
范老师 | 提问时间：06/04 11:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A.正确。合伙可以表现为合伙人之间的合同关系，也可以通过登记取得企业营业资格。 B.正确。这种约定不符合合伙协议的本质，不构成真正的合伙关系。 C.错误。合伙人承担的风险不必是相同类型或等级的。 D.正确。合伙人可以根据合伙的目的和需求构建治理结构和利益分配规则。祝您学习愉快！

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C. 合伙人承担的风险必须是相同类型或等级的 D. 合伙人可以根据本合伙的目的、特点和需求，构建适合于本合伙的治理结构和利益分配规则
欧阳老师 | 提问时间：06/04 11:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项D正确。合伙人确实可以根据合伙的目的、特点和需求，构建适合于该合伙的治理结构和利益分配规则。而选项C则不准确，因为合伙人承担的风险不必是相同类型或等级的。祝您学习愉快！

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这个问题第三小问 2026年税后经营净利润税后利息费用净负债是怎么选的
郭老师 | 提问时间：06/04 10:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：解题条件2：用上年的经营净利润税后利息费用净负债分别乘以（1+增长率）即可祝您学习愉快！

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麻烦老师给讲解一下第三问表格 2026年的税后经营净利润税后利息费用和净负债是怎么选算的
李老师 | 提问时间：06/04 10:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：税后经营净利率保持不变，所以，税后经营净利润增长率=收入增长率 2026年税后经营净利润=3135*(1+20%)=3762 净负债=1800*(1+20%)=2160 税后利息费用=135*(1+20%) 祝您学习愉快！

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请帮我激活一下财管和经济法必刷550这两本书，我扫封面的二维码打不开，经济法二维码下面的数字是48624120 财管是48629726，谢谢
金老师 | 提问时间：06/04 10:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：已经给您激活这两本书籍了，您进入随书试题可以看下。祝您学习愉快！

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671567/（1+10%）的5次方再除以（1+10%）这道题如果这样计算，对吗？若不对请给解释一下，如果对的话，怎么计算出来的结果不是A选项呢
于老师 | 提问时间：06/04 09:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对的，您的做法是一次复利的计算，而题目是年金形式，需要用年金的形式去计算的。祝您学习愉快！

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小规模纳税人月销售额小于等于10万的不是免增值税吗？为什么86950还要计算增值税，不是直接为0吗？只计算销售旧货就行了呀某副食品商店为增值税少规模纳税入。2023年2月销售副食品取得含税销售额86950元，销售自己使用过的定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为()元。 A.1030.18 B.2291.96 C.2448
于老师 | 提问时间：06/04 09:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：小规模纳税人月销售额不超过10万元可以免征增值税，但这里的销售额是指不含税的销售额。题目中的86950元是含税销售额，需要先转换为不含税销售额再判断是否超过免税额度。对于2023年的情况，适用1%的征收率计算增值税。计算过程如下： (1)销售副食品取得的不含税销售额=86950/(1+1%)=86089.11 (2)不含税销售额小于10万元，因此这部分免征增值税。 (3)销售自己使用过的固定资产按1%计算增值税：17098/(1+1%)*1%=17098/1.01*1%≈169.29 因此，该商店应缴纳的增值税为169.29元。但这个选项不在给定的选择中，最接近的是A.1030.18，这可能是因为题目要求计算全部销售额的增值税。如果按照含税销售额直接乘以1%来计算： (1)销售副食品取得的增值税=86950*1%≈869.5 (2)销售自己使用过的固定资产取得的增值税=17098*1%≈170.98 两者相加：869.5+170.98≈1040.48最接近的答案是A.1030.18。所以正确答案应该是A.1030.18。祝您学习愉快！

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劳务派遣公司A为用工单位代发工资，问题：如果劳务成本“包括”代发工资，而劳务派遣公司收入一般就是管理费，相对于代发工资来说，数额小很多，就意味着劳务派遣公司企业所得税永远都是亏损的，怎么理解这个问题？
范老师 | 提问时间：06/04 08:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：劳务派遣公司的劳务成本如果包含代发工资，由于这部分成本远大于其收入（主要是管理费），确实会导致账面上出现长期亏损的情况。这种情况下，企业所得税计算时，可以合法地用这些成本费用抵减应税所得额，从而减少甚至消除应缴纳的企业所得税。这是符合税务规定的，体现了税收的公平原则。祝您学习愉快！

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劳务派遣公司A，1.业务分解代发工资部分：属于用工单位B承担的员工薪酬，A公司仅为代收代付，不属于A公司的劳务成本，但需通过往来科目核算。服务费部分：A公司提供劳务派遣服务的收入，对应需计算劳务成本。 2.A公司的劳务成本构成 A公司的劳务成本为企业自身承担的与派遣员工相关的支出，例如：企业承担的社保公积金（假设为80万元）。派遣员工的福利费、培训费等（假设为20万元）。其他直接成本（如招聘费用、管理费等，假设为10万元）。合计劳务成本=80+20+10=110万元。问题：为什么这里说劳务派遣公司的劳务成本“不包括”代发工资，而有点观点又认为劳务成本包括代发工资呢？究竟是否包括？
范老师 | 提问时间：06/04 08:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：劳务派遣公司的劳务成本通常指的是企业自身承担的与派遣员工相关的支出，如社保公积金、福利费、培训费等。代发工资部分虽然通过A公司发放，但实际是由用工单位B承担，因此不属于A公司的劳务成本。不同的观点可能是因为在某些情况下，如果A公司收取的服务费用中包含了这部分代发工资，则从会计处理的角度可能会将其视为收入的一部分，但这并不改变其经济实质。所以，严格来说，劳务派遣公司的劳务成本不包括代发工资。祝您学习愉快！

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以下是劳务派遣公司典型会计分录： 1.计提派遣员工薪酬及社保（企业承担部分）借：劳务成本——职工薪酬（工资、社保、公积金等）贷：应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——社会保险费（企业承担部分）应付职工薪酬——住房公积金（企业承担部分）问题：1.这个分录说明劳务派遣公司在企业所得税年度申报时,上面贷记的代发工资、社保、公积金应该计入A105050职工薪酬明细表里面，而其借记的劳务成本应该填报在A102010成本支出明细表的第5行“提供劳务成本”，对吗？2.那就意味着这个第5行劳务成本除了上面借记的代发工资社保公积金劳务成本外，还包括其它劳务成本，比如其他直接支出：按合同约定需承担的员工福利费、工会经费等（若有）。对吗？
周老师 | 提问时间：06/04 08:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.是的，在企业所得税年度申报时，贷记的代发工资、社保、公积金应该计入A105050职工薪酬明细表里面，而借记的劳务成本应填报在A102010成本支出明细表的第5行“提供劳务成本”。 2.是的，这第5行劳务成本除了包括代发工资、社保、公积金等劳务成本外，还包括其他直接支出，如按合同约定需承担的员工福利费、工会经费等（若有）。祝您学习愉快！

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